Положение об отделе внутреннего финансового аудита. Положение о службе внутреннего аудита
ПРЕЗИДИУМ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК
РАСПОРЯЖЕНИЕ
Об утверждении Положения об Отделе внутреннего аудита РАН
В соответствии с распоряжением президиума РАН от 29 декабря 2016 г. N 10105-893 "О переименовании Отдела внутреннего финансового контроля и аудита РАН":
1. Утвердить Положение об Отделе внутреннего аудита РАН (приложение).
И.о. президента РАН
академик РАН
В.В.Козлов
Приложение. Положение об Отделе внутреннего аудита РАН
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение определяет основные задачи, функции, права и ответственность Отдела внутреннего аудита РАН.
1.3. Отдел создается, реорганизуется и ликвидируется распоряжением президиума РАН за подписью президента РАН.
1.4. Отдел подчиняется непосредственно президенту РАН.
1.5. Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации , законодательством Российской Федерации, уставом РАН, постановлениями и распоряжениями президиума РАН, а также настоящим Положением.
1.6. Распределение обязанностей между работниками Отдела осуществляется начальником Отдела в соответствии с настоящим Положением и должностными инструкциями, утверждаемыми начальником Отдела.
1.7. При изменении структуры Отдела, его задач, функций, других изменениях, в настоящее Положение вносятся соответствующие изменения и дополнения.
2. Основные задачи
Основными задачами Отдела являются:
2.1. организация и осуществление проверок финансово-хозяйственной и финансово-бюджетной деятельности в структурных подразделениях аппарата президиума РАН и региональных отделениях РАН, входящих в структуру РАН;
2.2. формирование плана аудиторских проверок в РАН, проведение аудиторских проверок и подготовка сводной отчетности по результатам аудиторских проверок;
2.3. осуществление контроля за устранением нарушений, выявленных по результатам проведенных Отделом проверок структурных подразделений аппарата президиума РАН и региональных отделений РАН, входящих в структуру РАН;
2.4. осуществление контроля за устранением нарушений (недостатков), выявленных по результатам проверок РАН, проведенных органами внешнего государственного финансового контроля.
3. Функции
В целях решения поставленных задач Отдел выполняет следующие функции:
3.1. на основании и во исполнение законодательства Российской Федерации разрабатывает (либо участвует в разработке) в установленном порядке локальные акты РАН по вопросам, входящим в компетенцию Отдела;
3.2. осуществляет оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств и иных финансовых ресурсов;
3.3. обеспечивает формирование планов аудиторских проверок в РАН;
3.4. проводит аудиторские проверки;
3.5. оформляет результаты аудиторских проверок, проведенных Отделом, соответствующими актами;
3.6. информирует объекты аудиторских проверок о результатах проведенных контрольных мероприятий для анализа выявленных нарушений и принятия мер по их устранению;
3.7. обеспечивает контроль за проведением работы по устранению нарушений, выявленных Отделом в ходе проведения проверок;
3.8 подготавливает годовой Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита на основании отчетов о результатах проведенных аудиторских проверок и решений, принятых президентом РАН, либо уполномоченным им лицом;
3.9. подготавливает справочные материалы и иную информацию по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
3.10. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную, служебную и иную охраняемую законом тайну;
3.12. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации комплектование, хранение, учет и использование архивных документов, образовавшихся в процессе деятельности Отдела;
3.13. инициирует в установленном порядке дополнительное профессиональное образование и повышение квалификации работников Отдела.
4. Взаимодействие с подразделениями РАН и другими организациями
4.1. Отдел в своей деятельности взаимодействует со структурными подразделениями аппарата президиума РАН и региональными отделениями РАН, входящими в структуру РАН.
4.2. Отдел осуществляет в установленном порядке взаимодействие с органами внешнего государственного финансового контроля и иными государственными органами по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.
5. Права
5.1. Отдел для осуществления своих задач и функций имеет право:
запрашивать и получать в установленном порядке от структурных подразделений аппарата президиума РАН, региональных отделений РАН, входящих в структуру РАН, документы, справочные и иные материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
вносить в установленном порядке предложения по совершенствованию организации деятельности структурных подразделений аппарата президиума РАН, региональных отделений РАН, входящих в структуру РАН, в части вопросов, касающихся организации и проведения проверок финансово-хозяйственной и финансово-бюджетной деятельности;
вести в установленном порядке переписку по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
оказывать в установленном порядке методическую помощь и давать разъяснения по вопросам, входящим в компетенцию Отдела, работникам структурных подразделений аппарата президиума РАН, региональных отделений РАН, входящих в структуру РАН;
использовать в установленном порядке информационные банки данных, системы связи и коммуникаций;
подготавливать поручения региональным отделениям РАН, входящим в структуру РАН, по вопросам, относящимся к сфере деятельности Отдела, контролировать их исполнение.
5.2. Для осуществления в полном объеме возложенных на Отдел задач и функций, перечисленных в действующем Положении, Отдел обладает иными правами, не противоречащими законодательству Российской Федерации.
6. Ответственность
6.1. Отдел возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности президентом РАН.
Начальник Отдела осуществляет непосредственное руководство Отделом, несет ответственность за выполнение задач и осуществление функций, предусмотренных настоящим Положением, а также за состоянием исполнительской дисциплины.
6.2. Работники Отдела несут ответственность за исполнение своих обязанностей в объеме, предусмотренном заключенными с ними трудовыми договорами и должностными инструкциями.
Главный ученый
секретарь президиума
РАН академик РАН
М.А.Пальцев
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка
Положение об отделе внутреннего аудита
2. Структура отдела
4. Функции
8. Ответственность
9. Заключительные положения
1. Общие положения
1.1. Отдел внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением.
Отдел создается и ликвидируется приказом генерального директора по согласованию с Правлением и подчиняется непосредственно генеральному директору.
Непосредственное руководство отделом осуществляет начальник отдела, который назначается приказом генерального директора по согласованию с Правлением.
На должность руководителя отдела назначается высококвалифицированный специалист, имеющий вуза экономическое образование, опыт бухгалтерской работы не менее 5 лет или опыт работы в аудите не менее С лет. Руководитель отдела внутреннего аудита назначается и освобождается от занимаемой должности генеральным директором.
1.2. Отдел внутреннего аудита создается с целью обеспечения эффективной деятельности аппарата управления, по защите законных имущественных интересов компании, совершенствование системы бухгалтерского и налогового учета и содействие повышению эффективности работы ОАО, укреплению его финансового состояния.
В своей практической работе отдел внутреннего аудита руководствуется действующим законодательством Украины, решениями Правления, приказами, распоряжениями генерального директора, настоящим Положением.
2. Структура отдела
2.1. Состав отдела внутреннего аудита включает руководителя отдела и аудиторов. Численный состав отдела утверждается генеральным директором Общества по предложению руководителя отдела. Обязанности работников отдела регламентируются должностными инструкциями, которые разрабатываются руководителем отдела внутреннего аудита и корректируются в случае изменения функций или объема и утверждаются генеральным директором по согласованию с Правлением ОАО.
3.1. Предоставление Правлению и генеральному директору по требованию заключений (отчетов):
О состоянии активов, производственно-хозяйственную и финансовую дисциплину;
Об оценке качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой;
Об оценке экономической безопасности систем бухучета и системы внутреннего контроля;
О соблюдении внутренних правил и процедур.
3.2. Подготовка консультаций и информационное обеспечение:
налогообложения, аудита;
Информационное обслуживание и консультирование по вопросам бухгалтерского учета,
налогообложения и правового регулирования предпринимательской деятельности;
Проведение семинаров, повышение квалификации, обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала;
4. Функции
В функции работников отдела внутреннего аудита относятся:
4.1. Проведение аудиторской проверки бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
Правильности составления и оформления первичных документов, учетных регистров по
участкам учета, включая экспертизу средств, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;
Достоверности учета затрат на производство, полноты отражения дохода от реализации, доходов от внереализационных операций, точности определения размера прибыли, правильности распределения прибыли и оформления расчетов.
4.2. Осуществление тематических проверок:
Соблюдение законодательства, нормативных актов, учредительных документов, системы
внутренних регламентов и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций, распределения
полномочий и ответственности между сотрудниками и т.д.);
Правильности составления и точности выполнения условий хозяйственных договоров;
Проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эффективности использования всех видов ресурсов, соблюдения расчетной дисциплины, полноты и своевременности внесения налоговых платежей;
Оценка программного обеспечения, используемого предприятием;
Оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных
проверок в структурных подразделениях.
4.3. Разработка предложений:
По улучшению организации бухгалтерского учета;
По формированию учетной политики;
Повышение системы внутреннего контроля;
Усиление материальной ответственности должностных лиц;
По обеспечению сохранности ресурсов;
По предупреждению злоупотреблений;
По материальному стимулированию работников, дисциплинарных и финансовых взысканий.
4.4. Проведение по поручению Правления и руководства проверок эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов:
Проверка системы внутреннего контроля и разработка предложений по улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета, расчетов, изменения.
4.5. Консультирование и информационное обслуживание учредителей, администрации и
сотрудников по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения.
4.6. Участие в подготовке материалов для внешнего аудита, налоговых проверок и
проверок других контролирующих органов.
Отдел внутреннего аудита имеет право на:
5.1. Проверку бухгалтерских учетных регистров и первичных документов, ценных бумаг,
планов и других документов по финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
5.2. Ознакомление с приказами, распоряжениями, решениями собраний акционеров, правления и должностных лиц ОАО;
5.3. Проверка наличия, состояния и сохранности товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц;
5.4. Получение необходимых для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверок;
6. Взаимоотношения (служебные связи)
6.1. Отдел внутреннего аудита получает от подразделений по мере надобности:
6.1.1. От Бухгалтерии:
Первичные документы, действующие нормативы и другие сведения, необходимые для проведения проверок, экспертиз, анализа;
Промежуточную и годовую финансовую отчетность, учетные регистры и другую учетную информацию;
Отчеты о работе, проведенной соответствующим подразделением по результатам аудиторской проверки.
6.1.2. От договорного отдела:
Хозяйственные договоры с приложениями, соглашения, акты и т.
6.1.3. От юридического отдела:
Учредительные документы, векселя, страховые свидетельства, сертификаты, лицензии, доверенности и другие юридические документы.
6.1.4. От отдела персонала:
Приказы, штатные расписания, документы по кадровой работе.
6.1.5. От других подразделений:
Необходимые для проведения аудита материалы.
6.2. Отдел внутреннего аудита выдает Бухгалтерии, отдела персонала и другим подразделениям:
Акты проверок, заключения, предложения и рекомендации по вопросам учета и контроля.
7. Взаимодействие с Правлением ОАО
7.1. Правление определяет требования к квалификации и профессионального опыта сотрудников отдела и дает рекомендации Генеральному директору ОАО по подбору сотрудников отдела.
7.2. Генеральный директор согласовывает состав отдела по Правлением непосредственно перед назначением сотрудников на должность.
7.3. Правление имеет право отдавать приказы Генеральному директору на отзыв сотрудников с должности, занимается.
7.4. Отдел внутреннего аудита получает от администрации:
Утвержденные планы работ отдела внутреннего аудита, в том числе:
Годовые планы (с разбивкой по кварталам) в срок до 20 декабря на следующий год, квартальные, в срок до 20 числа до начала квартала;
Поручения, задания (по мере возникновения);
7.5. Отдел внутреннего аудита составляет и предоставляет:
Отчеты о проделанной работе за год;
Отчеты о проделанной работа за квартал;
Другие отчеты, справки;
Другие документальные материалы.
8. Ответственность.
8.1. Ответственность за качество и своевременность выполнения функций отделом несет руководитель отдела.
8.2. На начальника отдела возлагается персональная ответственность за:
Соблюдение действующего законодательства в процессе руководства отделом;
Составление, утверждение и представление достоверной информации о деятельности отдела;
Своевременное и качественное исполнение приказов руководства.
8.3. Ответственность других работников отдела устанавливается соответствующими инструкциями.
9. Заключительные положения.
9.1. К настоящему Положению могут вноситься дополнения и изменения по согласованию с Правлением, которые утверждаются приказом (распоряжением) руководителя.
9.2. Срок действия настоящего Положения не ограничен.
СОГЛАСОВАНО
Начальник отдела внутреннего аудита
Председатель правления
Начальник отдела персонала
Начальник юридического отдела
Утверждено
Решением Совета директоров
Протокол № 26 от 01.01.2001 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
о Департаменте внутреннего аудита
(редакция 4)
I. Общие положения
1.1. Настоящее Положение определяет статус, цели, задачи, функции, общую организацию работы, полномочия Департамента внутреннего аудита Открытого акционерного общества «Дальневосточная компания электросвязи» (далее Общество).
1.2. Департамент внутреннего аудита является структурным подразделением Общества, осуществляющим функции внутреннего аудита.
1.3. Под внутренним аудитом понимается организованная Обществом в интересах органов управления регламентированная внутренними документами деятельность по превентивному и последующему контролю различных направлений деятельности Общества.
1.4. Департамент внутреннего аудита функционально подчиняется Совету директоров Общества. Особенности функционального подчинения подразделений в составе Департамента внутреннего аудита определены в разделе IV настоящего Положения.
1.5. Департамент внутреннего аудита административно подчиняется Генеральному директору Общества, в его отсутствие лицу, исполняющему его обязанности.
1.6. Под функциональной подчиненностью в целях настоящего Положения понимается подчиненность в рамках возложенных на Департамент внутреннего аудита функций, определенных разделом III настоящего Положения. Под административной подчиненностью в целях настоящего Положения понимается подчиненность в рамках трудового законодательства.
1.7. Руководство работой Департамента внутреннего аудита осуществляет Директор Департамента внутреннего аудита.
1.8. Департамент внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется:
Уставом Общества;
Решениями Совета директоров Общества;
Настоящим Положением;
Решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению;
Иными локальными актами Общества в части, не противоречащей настоящему положению.
1.9. Если условия административной подчиненности, предусмотренные п.1.5 настоящего Положения, не позволяют Департаменту внутреннего аудита выполнять функции, предусмотренные разделом III настоящего Положения, директор Департамента внутреннего аудита организует вынесение бюджета Департамента внутреннего аудита на утверждение Совета директоров.
II. Цель и основные задачи Департамента внутреннего аудита
2.1. Основной целью Департамента внутреннего аудита является содействие аппарату управления Общества в достижении поставленных целей Общества, в обеспечении его эффективного функционирования, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности систем внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления ; достижение прозрачности экономики Общества для собственников.
2.2. Под системой внутреннего контроля в целях настоящего Положения понимается совокупность структуры, методик и процедур, принятых в Обществе в качестве средств упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая обеспечивает достижение производственных, финансовых, информационных, комплаенс-целей и иных целей Общества, в том числе:
1) Производственно-финансовую эффективность деятельности Общества, а именно:
Эффективность и продуктивность управления активами и другими ресурсами;
Следование интересам Общества;
Сохранность активов и других ресурсов Общества;
2) Надежность, полноту и своевременность финансовой и управленческой информации, а именно:
Подготовку полной, своевременной достоверной и адекватной отчетности и иной информации, необходимой органам управления Общества для принятия решений;
Удовлетворительное качество и точность;
3) Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов , а также внутренних документов, в том числе:
Соблюдение положений действующего законодательства;
Соблюдение требований надзорных органов;
Соблюдение документов, определяющих внутреннюю политику, стратегии и процедуры Общества.
2.3. Основными задачами Департамента внутреннего аудита являются:
Осуществление последующего контроля над деятельностью;
Осуществление превентивного контроля;
Организация и поддержка процесса по управлению рисками Общества;
Оценка и повышение эффективности системы управления рисками Общества.
2.4. Департамент внутреннего аудита осуществляет превентивный и последующий контроль в порядке, установленном организационно-распорядительными и регламентирующими документами.
2.4.1. Превентивный контроль предполагает проведение контрольных мероприятий в отношении операций, предполагаемых к совершению, на предмет:
Эффективности использования и сохранности активов и других ресурсов Общества;
Эффективности операций;
Соблюдения законодательных и иных нормативных актов (включая локальные нормативные акты), регулирующих деятельность Общества;
Наличия необходимых контрольных процедур;
Выявления существенных рисков и выработки рекомендаций по управлению и контролю над ними.
2.4.2. Последующий контроль предполагает проведение контрольных мероприятий в отношении деятельности на предмет:
Соответствия операций интересам Общества;
Эффективности использования и сохранности активов;
Эффективности операций;
Эффективности системы внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления и наличия необходимых контрольных процедур;
Соблюдения порядка, закрепленного организационной структурой Общества, в части разграничения сфер ответственности, полномочий и отчетности;
Соблюдения норм и стандартов профессиональной деятельности , правил корпоративной культуры в части функционирования системы внутреннего контроля;
Эффективности функционирования информационных систем , охватывающих основные виды деятельности компании;
Соответствия порядка ведения бухгалтерского, налогового, управленческого и иного учета требованиям законодательства и локальным актам Общества;
Достоверности бухгалтерской, налоговой, управленческой, иной отчетности и информации;
Соблюдения законодательных и иных нормативных актов (включая локальные акты Общества), регулирующих деятельность Общества;
Исполнения Решений Общего собрания акционеров Общества, Совета директоров Общества, единоличного и коллегиального исполнительных органов Общества в отношении филиала, решений принятых на уровне филиала;
Выявления, оценки и отслеживания существенных рисков, и выработки рекомендаций по организации управления указанными рисками и контроля над ними.
Последующий контроль направлен на выявление проблем (потерь), связанных с ними рисков, а также имеющихся возможностей (резервов, выгод).
2.5. Организация и поддержка процесса управления рисками в Обществе осуществляется на основе Программы управления рисками Общества и иных регламентирующих документов.
III. Функции Департамента внутреннего аудита
В целях выполнения возложенных задач Департамент внутреннего аудита осуществляет следующие функции:
3.1. В рамках последующего контроля:
3.1.1. Проведение аудиторских проверок.
3.1.2. Организация и участие в комплексных проверках.
3.1.3. Осуществление экспертизы документов.
3.1.4. Участие в комиссиях, рабочих группах, совещаниях.
3.1.5. Осуществление мониторинга мероприятий, принятых и реализованных менеджментом Общества по результатам проверок с целью снижения уровня выявленных рисков и устранения выявленных нарушений, контроль их эффективности.
3.1.6. Осуществление оценки эффективности и результативности процесса управления рисками, предоставление необходимых рекомендаций.
3.1.7. Осуществление оценки эффективности СУР по итогам года и предоставление в виде отчета на рассмотрение Совета директоров и Комитета Совета директоров по аудиту.
3.2. В рамках превентивного контроля:
3.2.1. Осуществление экспертизы документов.
3.2.2. Участие в комиссиях, рабочих группах, совещаниях.
3.3. Иные функции:
3.3.1. Подготовка планов работы Департамента внутреннего аудита, включая годовой план проведения контрольных мероприятий, и исполнение планов работы Департамента внутреннего аудита.
3.3.2. Подготовка и представление отчетов об итогах выполнения планов работы Департамента внутреннего аудита, включая годовой план проведения проверок, а также информации о деятельности Департамента.
3.3.3. Разработка методологического обеспечения процесса внутреннего аудита.
3.3.4. Планирование и проведение мероприятий по повышению и поддержанию профессионального уровня работников Департамента внутреннего аудита.
3.3.5. Проведение работы со сведениями, составляющими государственную тайну, в объеме и содержании, необходимом для исполнения возложенных функций в порядке, установленном для работы со сведениями, составляющими государственную тайну.
3.3.6. Участие в рассмотрении и обсуждении с внешним аудитором результатов аудита, а также всех сведений и данных, содержащихся в аудите, перед их вынесением на рассмотрение Совета директоров.
3.4. В рамках организации и поддержки процесса управления рисками:
3.4.1. Разработка документов, регламентирующих процессы управления рисками.
3.4.2. Организация процесса выявления и оценки рисков.
3.4.3. Обеспечение процесса обмена информацией и отчетами между участниками системы управления рисками Общества.
3.4.4. Контроль выполнения процедур по управлению рисками в Обществе.
3.4.5. Методическое сопровождение процессов управления рисками в Обществе.
3.4.6. Разработка предложений по совершенствованию системы управления рисками.
3.4.7. Консолидация информации по управлению рисками и подготовка документов для Комиссии по управлению рисками, Правления, Комитета по аудиту Совета директоров и Совета директоров.
3.4.8. Организация работы Комиссии по рискам, подготовка решений Комиссии и доведение их до сведения необходимого круга руководителей и сотрудников Компании.
3.4.9. Проведение обучающих семинаров и тренингов для участников процесса управления рисками.
Подробный перечень функций, осуществляемых в рамках процесса по управлению рисками, устанавливается Программой по управлению рисками в Обществе, а также Положением об отделе методологии и контроля рисков.
IV. Структура и штатная численность Департамента внутреннего аудита
4.1. Структура Департамента внутреннего аудита, включая все его структурные подразделения, входит в состав структуры Общества, и утверждается в общеустановленном порядке.
4.2. Департамент внутреннего аудита состоит из следующих подразделений:
Отдела внутреннего контроля;
Отдела методологии внутреннего контроля;
Отдела методологии и контроля рисков;
Служб внутреннего аудита филиалов Общества.
4.3. Отдел внутреннего контроля, отдел методологии внутреннего контроля функционально подчиняются Директору Департамента внутреннего аудита. Отдел методологии и контроля рисков функционально подчиняется Первому заместителю Генерального директора Общества – директору по экономике и финансам, в его отсутствие - лицу, исполняющему его обязанности.
4.4. Службы внутреннего аудита территориально располагаются в филиалах Общества.
4.5. Службы внутреннего аудита функционально подчиняются Департаменту внутреннего аудита Общества, административно – заместителям Генерального директора Общества – директорам филиалов.
4.6. Отдел внутреннего контроля, отдел методологии внутреннего контроля, отдел методологии и контроля рисков, службы внутреннего аудита филиалов Общества действуют на основании настоящего Положения, Положений об отделах и Положений о службах, утверждаемых Генеральным директором Общества.
4.7. В структуре Департамента внутреннего аудита выделяются следующие штатные должности:
Директор Департамента;
Заместитель директора Департамента;
Начальник отдела;
Начальник службы внутреннего аудита;
Главный специалист;
Ведущий специалист.
4.8. Отдел внутреннего контроля и отдел методологии и рисков возглавляют начальники отделов. Службу внутреннего аудита возглавляет начальник службы.
4.9. Отдел внутреннего контроля либо отдел методологии внутреннего контроля Департамента внутреннего аудита может возглавлять заместитель директора Департамента.
4.10. Численность сотрудников Департамента внутреннего аудита составляет 24 штатные единицы .
4.11. Отбор претендентов на замещение соответствующих должностей в Департамент внутреннего аудита, осуществляет директор Департамента внутреннего аудита (в части отдела методологии и контроля рисков – Первый заместитель Генерального директора – директор по экономике и финансам, с участием директора Департамента внутреннего аудита) совместно с Департаментом управления человеческими ресурсами. Приём на работу, перемещение и увольнение сотрудников Департамента внутреннего аудита осуществляет Генеральный директор Общества на основании представления заместителя Генерального директора - директора по работе с персоналом по согласованию с директором Департамента внутреннего аудита (в части отдела методологии и контроля рисков – с Первым заместителем Генерального директора – директором по экономике и финансам, с участием директора Департамента внутреннего аудита).
4.12. Отбор претендентов на замещение соответствующих должностей, прием на работу, перемещение и увольнение сотрудников служб внутреннего аудита филиалов Общества производится в соответствии с Положением о службах внутреннего аудита.
4.13. Работники Департамента внутреннего аудита осуществляют свои функции на основе должностных инструкций , утверждаемых Генеральным директором по согласованию с Департаментом правового обеспечения, Департаментом управления человеческими ресурсами.
4.14. Принципы компенсации и мотивации работников Департамента внутреннего аудита устанавливаются локальным актом, утверждаемым Советом директоров Общества.
4.15. Работники Департамента внутреннего аудита обязаны иметь высшее экономическое (финансовое) образование и квалификационный аттестат аудитора или возможность его получения в соответствии с установленными требованиями.
Работники Департамента внутреннего аудита, осуществляющие в соответствии со своими должностными обязанностями аудит в области технологий, должны иметь высшее образование по профилю осуществляемых функций, а также стаж работы в данной области не менее трех лет.
V. Взаимодействие с другими структурными подразделениями Общества
5.1. Для выполнения поставленных задач и реализации возложенных функций Департамент внутреннего аудита взаимодействует со всеми подразделениями Генеральной дирекции и филиалами Общества: запрашивает, получает и обменивается документами, письмами и материалами, необходимыми для его деятельности.
5.2. Взаимодействие осуществляется в порядке, предусмотренном локальными нормативными актами Общества.
VI. Директор Департамента внутреннего аудита
6.1. Руководство работой Департамента внутреннего аудита осуществляет Директор Департамента внутреннего аудита.
6.2. Директор Департамента внутреннего аудита назначается на должность и освобождается от должности Генеральным директором Общества по согласованию с Советом директоров Общества.
6.3. Кандидатура директора Департамента внутреннего аудита предлагается Генеральным директором Общества на согласование Совету директоров. Совет директоров Общества имеет право отклонить предлагаемую кандидатуру. В случае непредставления Генеральным директором Общества кандидатуры на должность директора Департамента внутреннего аудита в течение трех месяцев с момента возникновения соответствующей вакансии или в случае, если предложенные Генеральным директором Общества кандидатуры на должность директора Департамента внутреннего аудита были дважды отклонены Советом директоров, Совет директоров Общества вправе самостоятельно определить кандидатуру директора Департамента внутреннего аудита.
6.4. Отношения между Обществом и директором Департамента внутреннего аудита регулируются договором, подписываемым от имени Общества Генеральным директором Общества. Условия данного договора утверждаются Советом директоров Общества.
Получения копий документов, подписанных соответствующим лицом и заверенных печатью;
Копирования отдельных документов, в том числе получения копий файлов, любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получения расшифровки этих записей. Данное право в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну;
По согласованию с руководителем проверки требовать проведения (или проводить лично с участием привлеченных лиц) полной или частичной инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета ;
Получать от работников проверяемых участков устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки;
Получать отчеты о результатах аудиторской проверки внешних аудиторов, заключений Ревизионной комиссии, актов налоговых проверок Общества.
7.3. Работникам Департамента внутреннего аудита компенсируются все подтвержденные расходы, связанные с осуществлением контрольных мероприятий.
7.4. Работники Департамента внутреннего аудита обязаны:
Придерживаться этических принципов внутреннего аудита. К таким принципам относятся независимость, объективность, ответственность, конфиденциальность;
Руководствоваться в своей работе действующим законодательством, настоящим Положением, внутренними документами Общества;
Соблюдать трудовую дисциплину;
Обеспечивать надлежащее документирование процесса внутреннего аудита в соответствии с требованиями локальных нормативных актов, регулирующих деятельность Департамента внутреннего аудита.
Права и обязанности работников отдела методологии и контроля рисков определяются Положением об отделе методологии и контроля рисков.
VIII. Ответственность работников Департамента внутреннего аудита
8.1. Работники Департамента внутреннего аудита несут ответственность:
За ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну , или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;
Искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;
Использование служебного положения в корыстных целях;
Недобросовестное исполнение служебных обязанностей.
8.2. Ответственность за организацию и поддержку процесса управления рисками несет Первый заместитель Генерального директора – директор по экономике и финансам.
IX. Организация работы Департамента внутреннего аудита
9.1. Департамент внутреннего аудита выполняет свою работу на основе планов.
План проведения контрольных мероприятий утверждается Советом директоров Общества по представлению директора департамента внутреннего аудита, и направляется для уведомления в Ревизионную комиссию Общества.
9.2. Обучение и повышение квалификации осуществляется на основе годового плана обучения и повышения квалификации сотрудников Департамента, являющегося составной частью плана обучения и повышения квалификации сотрудников Общества.
9.3. Общий порядок проведения контрольных мероприятий и методика их проведения регламентируется отдельными документами, подготавливаемыми департаментом внутреннего аудита.
9.4. Коррективы в утвержденный план контрольных мероприятий могут вноситься Советом директоров Общества.
9.5. Результаты контрольных мероприятий предоставляются Совету директоров (по требованию), Генеральному директору Общества, руководителю проверяемого объекта. Ревизионной комиссии Общества результаты контрольных мероприятий предоставляются вместе с материалами проверки.
9.6. Департамент внутреннего аудита представляет:
Комитету по аудиту Совета директоров Общества - ежеквартально, в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отчет о выполнении плана проведения контрольных мероприятий;
Совету директоров Общества – ежегодно, в срок не позднее последнего числа квартала, следующего за отчетным годом, предварительно рассмотренный Комитетом по аудиту отчет о деятельности Департамента внутреннего аудита, включающий отчет о выполнении плана проведения контрольных мероприятий.
9.7. Отдел методологии и контроля рисков:
Выполняет свои функции на основе Программы управления рисками, ежегодно формируемой при участии Комиссии по управлению рисками и утверждаемой Советом директоров Общества. Общий порядок формирования Программы управления рисками регламентируется отдельными документами Общества.
Участвует в подготовке отчетов и принятии решений Комиссии по рискам и доводит принятые решения до сведения необходимого круга участников системы управления рисками на всех уровнях;
Совместно с Первым заместителем Генерального директора – директором по экономике и финансам подготавливает регулярные отчеты для Генерального директора, Совета директоров Компании, Комитета Совета директоров по Аудиту о ходе и результатах управления отдельными существенными рисками. При этом такие отчеты могут представляться либо в составе аналогичных отчетов Комиссии по рискам, либо отдельно от отчетов Комиссии по рискам.
X. Ограничения деятельности Департамента внутреннего аудита
10.1. Текущий контроль за соблюдением исполнительной и служебной дисциплины в функциональных подразделениях Общества, филиалах Общества, структурных подразделениях филиалов Общества не может возлагаться на работников Департамента внутреннего аудита.
10.2. Работники Департамента внутреннего аудита не могут быть привлечены к исполнению функций, прямо не предусмотренных настоящим Положением.
10.3. Работники Департамента внутреннего аудита не несут ответственности за невыполнение данных ими рекомендаций по устранению нарушений, выявленных в ходе проверки.
XI. Заключительные положения
11.1. Работники Департамента внутреннего аудита подчиняются Правилам внутреннего трудового распорядка, действующим в Обществе.
11.2. Предложения о внесении изменений и дополнений в настоящее Положение разрабатываются по мере необходимости директором Департамента внутреннего аудита и выносятся на решение Совета директоров Общества.
11.3. Реорганизация и ликвидация Департамента внутреннего аудита проводится на основании решения Совета директоров Общества.
Транскрипт
1 УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Энел Россия» «29» сентября 2016 г. (Протокол 8/16 от) Председатель Совета директоров Стефан Звегинцов ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОТДЕЛЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА Публичного акционерного общества «Энел Россия» г. Москва 2016 г.
2 СОДЕРЖАНИЕ 1. ЦЕЛЬ, НАЗНАЧЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СПРАВОЧНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ОТДЕЛА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПОЛНОМОЧИЯ И ФУНКЦИИ ОТДЕЛА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПРИНЦИПЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОРГАНИЗАЦИЯ ОТДЕЛА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУ
3 1. Цель, назначение положения 1.1. Настоящий документ определяет правила в отношении внутренних процессов Публичного акционерного общества «Энел Россия» (далее по тексту ПАО «Энел Россия» или «Общество»), в частности, устанавливает и определяет цель, полномочия, объем и ответственность отдела внутреннего аудита Общества Настоящее положение утверждено Советом директоров ПАО «Энел Россия», действует в отношении Общества и является обязательным для исполнения для всего персонала Общества, вовлеченного в процесс «внутренний аудит». 2. Ответственность 2.1. Отдел внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» отвечает за подготовку, толкование, обновление и применение настоящего положения. 3. Справочная документация и порядок внесения изменений в положение 3.1. В процессе осуществления своей деятельности отдел внутреннего аудита Общества действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом Общества, применимыми Правилами листинга биржи, на которой торгуются ценные бумаги Общества (далее Правила листинга), Кодексом корпоративного управления, утвержденным Банком России, Регламентом Общества «Подотчетность и взаимодействие Отдела внутреннего аудита с органами корпоративного управления», а также прочими внутренними документами Общества и международными стандартами проведения внутренних аудитов Если в результате изменений законодательства, нормативных актов Российской Федерации, Правил листинга, Кодекса корпоративного управления или Устава Общества отдельные статьи настоящего Положения вступают с ними в противоречие, до момента внесения изменений в Положение применимы действующие нормативные акты, законодательство Российской Федерации, Кодекс корпоративного управления, Правила листинга и Устав Общества Все изменения и дополнения, вносимые в настоящее Положение, требуют обязательного утверждения Советом директоров Общества. 4. Термины и определения План корректирующих действий часть аудиторского отчета, содержащая перечень корректирующих мероприятий, разработанных субъектом аудита на основании замечаний, сделанных в ходе проведения аудита, и направленных на минимизацию рисков, 3
4 выявленных в результате аудита. План корректирующих действий описывает действия, подлежащие осуществлению, с указанием конечных сроков их исполнения, а также лиц, ответственных за их исполнение. План корректирующих действий включается в соответствующий раздел аудиторского отчета. Годовой план аудитов документ, определяющий области, описание, цели и время проведения аудитов, подлежащих проведению в течение календарного года. Комитет по аудиту и корпоративному управлению Совета директоров Общества комитет, сформированный в составе Совета директоров Общества, наделенный консультативной и совещательной функцией в отношении систем корпоративного управления, внутреннего аудита, внутреннего контроля и управления рисками. Директор по внутреннему аудиту руководитель отдела внутреннего аудита Общества. Аудиторский отчет документ, представляющий официальные результаты проведения аудита, с указанием выводов, заключений и рекомендаций. Аудиторский отчет содержит общее мнение аудитора в отношении эффективности и достаточности системы внутреннего контроля для управления рисками в проверенных областях/процессах. Риск возможность неисполнения целей, в связи с особенностями структуры Общества, в широком понимании слова (включая, например, экономические, финансовые, производственные, репутационные или рыночные цели и иные цели), в целом связанных с поддержанием и увеличением рыночной стоимости Общества. Консультационные услуги ряд услуг по предоставлению руководству Общества советов и рекомендаций, характер и содержание которых согласовываются с руководством Общества, и нацеленные на оказание помощи и совершенствование процессов корпоративного управления, управления рисками и контроля, исключающие принятие внутренними аудиторами ответственности за управленческие решения. Контроль любое действие, предпринимаемое Правлением, Советом директоров или иными сторонами в целях усиления процесса управления рисками, а также повышения вероятности достижения поставленных целей и задач. Руководство Общества планирует, организует и осуществляет управление исполнением достаточных действий для обеспечения обоснованной уверенности в достижении целей и задач. Контрольная среда отношение и действия Совета директоров и руководства Общества в отношении значимости системы внутреннего контроля в рамках организации. Контрольная среда предусматривает дисциплину и структуру для достижения основных целей системы внутреннего контроля. Контрольная среда включает (i) целостность и этические ценности, (ii) философию руководства и стиль деятельности, (iii) организационную структуру, (iv) наделение полномочиями и 4
5 возложение ответственности, (v) политики и практики управления персоналом, (vi) компетенцию персонала. Этический аудит аудиторская деятельность, предусматривающая анализ и оценку процесса управления этическим риском и направленная на реализацию рекомендаций по улучшению этики ведения бизнеса Обществом. Контроль исполнения рекомендаций осуществление конкретных аудиторских действий, направленных на проверку достаточности, эффективности и скорости внедрения корректирующих действий руководством Общества в отношении замечаний, обнаруженных в ходе проведенного аудита. Мошенничество любые незаконные действия, характеризующиеся обманом, сокрытием или подрывом доверия. Мошенничество осуществляется в целях получения денег, имущества или услуг; во избежание оплаты или потери услуг; либо для получения личной или коммерческой выгоды. Руководство по внутреннему аудиту свод внутренних нормативных документов отдела внутреннего аудита Общества, предусматривающий методологические рекомендации и процедуры, используемые для проведения и оценки аудиторской деятельности в Обществе. Программа контроля качества программа, направленная на оценку деятельности отдела внутреннего аудита для того, чтобы обеспечить обоснованную уверенность в том, что отдел внутреннего аудита осуществляет свою деятельность в соответствии с международными стандартами внутреннего аудита, данным Положением и прочими внутренними нормативными документами, регулирующими деятельность отдела внутреннего аудита Общества. Оценка рисков процесс, периодически осуществляемый отделом внутреннего аудита в целях определения и оценки основных внутренних и внешних факторов, которые могут сказаться на достижении конкретных целей в различных процессах/сферах деятельности Общества. Оценка рисков служит отправной точкой для подготовки годового плана аудитов, утверждаемого Советом директоров Общества. Специальный аудит аудит, не включенный в годовой план аудита, осуществляемый на основании конкретных уведомлений или требований со стороны высшего руководства, Правления, Ревизионной комиссии, Комитетов Совета директоров или самого Совета директоров Общества. 5. Система внутреннего контроля 5.1. Определение системы внутреннего контроля: 5
6 Система внутреннего контроля представляет собой процесс, осуществляемый Советом директоров, руководством и иным персоналом Общества, для обеспечения разумной уверенности в отношении достижения следующих целей: достоверность и целостность информации о финансовой и операционной деятельности Общества; эффективность и результативность деятельности Общества; сохранность активов Общества; соблюдение требований законодательства и нормативных актов Российской Федерации, внутренних распорядительных документов Общества и договорных обязательств перед контрагентами. 6. Определение внутреннего аудита 6.1. Российский Институт внутренних аудиторов предлагает следующее определение внутреннего аудита: Внутренний аудит представляет собой независимое и объективное выражение уверенности по основным процессам и консультационные действия, направленные на то, чтобы увеличить рыночную стоимость и улучшить деятельность организации. Внутренний аудит помогает организации достигать своих целей посредством предоставления систематического, дисциплинированного подхода в целях оценки и повышения эффективности процессов управления рисками, контроля и руководства" Отдел внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» придерживается правил, относящихся к профессии внутреннего аудитора, определенных Российским Институтом Внутренних Аудиторов, которые включают следующее: Кодекс этики для внутренних аудиторов, с указанием основополагающих принципов данной профессии; Международные стандарты профессиональной деятельности, которые обеспечивают единый подход к проведению аудиторских проверок. 7. Цели и задачи отдела внутреннего аудита 7.1. Основной целью отдела внутреннего аудита Общества является систематическое предоставление Комитету по аудиту и корпоративному управлению Совета директоров, Совету директоров и Генеральному директору независимой оценки эффективности системы внутреннего контроля, системы выявления и управления рисками, а также практики корпоративного управления Основными задачами отдела внутреннего аудита являются: содействие руководству и персоналу Общества в разработке и мониторинге исполнения процедур и мероприятий по совершенствованию системы управления рисками, внутреннего контроля и корпоративному управлению в Обществе; 6
7 координация деятельности с внешним аудитором Общества, а также лицами, оказывающими услуги по консультированию в области управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления; проведение в рамках установленного порядка внутреннего аудита подконтрольных обществ; подготовка и предоставление Комитету по аудиту и корпоративному управлению Совета директоров, Совету директоров и руководству Общества отчетов по исполнению годового плана аудитов (в том числе включающих информацию о существенных рисках, недостатках, результатах и эффективности выполнения мероприятий по устранению выявленных недостатков, результатах выполнения плана деятельности внутреннего аудита, результатах оценки фактического состояния, надежности и эффективности системы управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления); проверка соблюдения членами исполнительных органов, руководством, и персоналом Общества положений законодательства Российской Федерации и внутренних распорядительных документов Общества, касающихся инсайдерской информации, противодействия коррупции и соблюдения требований Кодекса этики Общества. 8. Полномочия и функции отдела внутреннего аудита 8.1. К функциям отдела внутреннего аудита относится: а) оценка адекватности и эффективности системы внутреннего контроля, что включает: проведение анализа соответствия целей бизнес-процессов, проектов и структурных подразделений целям Общества, проверку обеспечения надежности и целостности бизнеспроцессов (деятельности) и информационных систем, в том числе надежности процедур противодействия противоправным действиям, злоупотреблениям и коррупции; проверку обеспечения достоверности бухгалтерской (финансовой), статистической, управленческой и иной отчетности, определение того, насколько результаты деятельности бизнес-процессов и структурных подразделений Общества соответствуют поставленным целям; определение адекватности критериев, установленных исполнительными органами для анализа степени исполнения (достижения) поставленных целей; выявление недостатков системы внутреннего контроля, которые не позволили (не позволяют) Обществу достичь поставленных целей; оценку результатов внедрения (реализации) мероприятий по устранению нарушений, недостатков и совершенствованию системы внутреннего контроля, реализуемых Обществом на всех уровнях управления; 7
8 проверку эффективности и целесообразности использования ресурсов; проверку обеспечения сохранности активов; проверку соблюдения требований законодательства, Устава и внутренних документов Общества. б) оценка эффективности системы управления рисками, что включает: проверку достаточности и зрелости элементов системы управления рисками для эффективного управления рисками (цели и задачи, инфраструктура, организация процессов, нормативно-методологическое обеспечение, взаимодействие структурных подразделений в рамках системы управления рисками, отчетность); проверку полноты выявления и корректности оценки рисков руководством Общества на всех уровнях его управления; проверку эффективности контрольных процедур и иных мероприятий по управлению рисками, включая эффективность использования выделенных на эти цели ресурсов; проведение анализа информации о реализовавшихся рисках (выявленных по результатам внутренних аудиторских проверок нарушениях, фактах недостижения поставленных целей, фактах судебных разбирательств). в) оценка корпоративного управления, что включает проверку: соблюдения этических принципов и корпоративных ценностей Общества; порядка постановки целей Общества, мониторинга и контроля их достижения; уровня нормативного обеспечения и процедур информационного взаимодействия (в том числе по вопросам внутреннего контроля и управления рисками) на всех уровнях управления Общества, включая взаимодействие с заинтересованными сторонами; обеспечения прав акционеров, в том числе подконтрольных обществ, и эффективности взаимоотношений с заинтересованными сторонами; процедур раскрытия информации о деятельности Общества и подконтрольных ему обществ Отдел внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» в процессе осуществления своей аудиторской деятельности имеет право: затрагивать все сферы деятельности Общества, а также иметь доступ к любым документам и записям, признаваемым необходимыми для исполнения своих функций; снимать и удерживать копии с любой информации, необходимой ему в целях осуществления своей аудиторской работы, неся ответственность за ответственное хранение и конфиденциальность всей получаемой информации; получать от персонала и руководства Общества информацию и объяснения, которые могут потребоваться для осуществления своих функций; запрашивать и получать материалы, в том числе, проекты документов, выносимые на утверждение Советом директоров, 8
9 Правления и получать все приказы/протоколы указанных органов Общества; привлекать, для разработки плановых мероприятий и выполнения отдельных заданий, по поручению Совета директоров Общества, работников структурных подразделений Общества, а также специалистов иных юридических лиц; проводить консультации с иными организациями и структурными подразделениями Общества по вопросам, входящим в компетенцию службы внутреннего аудита; вносить предложения Совету директоров по совершенствованию процедур и методов внутреннего аудита, изменению системы контроля и управленческой политики Общества; участвовать в подготовке и реализации программ и проектов Общества по направлениям своей деятельности; принимать участие в программах, направленных на обучение, переподготовку, повышение квалификации работников Общества и программах сертификации внутренних аудиторов. 9. Принципы внутреннего аудита 9.1. Сотрудники отдела внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» должны применять следующие принципы и придерживаться их: 9.2. Честность Честность внутренних аудиторов вызывает доверие и таким образом создает основу доверия к их суждениям. Внутренние аудиторы должны: i. выполнять свою работу честно, тщательно и ответственно; ii. соблюдать закон и предоставлять информацию, предусмотренную законом и профессией; iii. не участвовать в какой-либо заведомо незаконной деятельности, а также не осуществлять никакие действия, носящие дискредитирующий характер для профессии внутреннего аудита или для организации; iv. соблюдать и вносить свой вклад в достижение законных и этических целей Общества Объективность Внутренние аудиторы проявляют высокий уровень профессиональной объективности в процессе сбора, оценки и передачи информации в рамках осуществления рассматриваемой деятельности или процесса. Внутренние аудиторы осуществляют сбалансированную оценку всех соответствующих обстоятельств и не подвержены влиянию со стороны своих собственных интересов, а также интересам других лиц, в процессе формулирования своих профессиональных суждений. Внутренние аудиторы: i. не имеют права принимать участие в деятельности или отношениях, которые могут оказать неблагоприятное воздействие, или быть признанными оказывающими неблагоприятное воздействие, на беспристрастность их оценки. Данное участие 9
10 включает те виды деятельности или отношения, которые могут конфликтовать с интересами Общества. ii. не имеют права принимать что-либо, что может оказать неблагоприятное воздействие, или может быть признанным оказывающим неблагоприятное воздействие, на их профессиональное суждение. iii. обязаны предоставлять информацию обо всех существенных фактах, известных им, которые, если данная информация не будет предоставлена, могут нарушить представления в отношении рассматриваемой деятельности Конфиденциальность Внутренние аудиторы уважают ценность информации и право собственности на информацию, получаемую ими, и не имеют права разглашать данную информацию без предоставления им надлежащих полномочий, если только они не обязаны это сделать на основании закона или профессионального долга. Внутренние аудиторы: i. обязаны проявлять осмотрительность в процессе использования и защиты информации, полученной в ходе исполнения их обязанностей. ii. не имеют права использовать информацию ни для какой личной выгоды или каким-либо образом, который может нарушить закон или неблагоприятным образом отразиться на законных и этических целях Общества. 10. Организация отдела внутреннего аудита Внутренний аудит придерживается принципа независимости при осуществлении своей деятельности, в соответствии с Международными стандартами профессиональной практики и внутреннего аудита, опубликованные Институтом Внутренних Аудиторов (Основополагающий стандарт 1100, ПП, ПП). В целях обеспечения необходимого уровня независимости при осуществлении деятельности отдел внутреннего аудита функционально подчиняется Совету директоров Общества, а административно - Генеральному директору Общества Директор по внутреннему аудиту подотчетен Совету директоров Общества. Директор по внутреннему аудиту назначается на должность и освобождается от нее Генеральным директором по решению Совета директоров Общества. Директор по внутреннему аудиту не должен осуществлять управление функциональными направлениями деятельности Общества, требующими принятия управленческих решений в отношении объектов аудита. 10
11 10.3. Организационная структура и персонал отдела внутреннего аудита предлагаются Директором по внутреннему аудиту, принимая во внимание рекомендации, полученные от Комитета по аудиту и корпоративному управлению, Совета директоров и Генерального директора Общества Ежегодный бюджет расходов отдела внутреннего аудита утверждается Советом директоров Общества Директор по внутреннему аудиту совместно с Дирекцией по управлению персоналом и организационного развития отвечает за подбор, найм, координирование, обучение и оценку работы персонала в отделе внутреннего аудита. 11. Аудиторская деятельность Директор по внутреннему аудиту несет ответственность за составление Годового плана аудита, который служит основой для работы отдела внутреннего аудита. Основные составляющие процесса ежегодного планирования сводятся к следующему: процесс оценки рисков, осуществляемый отделом внутреннего аудита, позволяющий определять основные факторы рисков, которые могут оказать влияние на достижение поставленных задач. В частности, отдел внутреннего аудита определяет области аудита, анализирует процессы и связанные с ними риски, а затем подбирает ключевые процессы аудита на основании приоритетности выявленных факторов риска и систем контроля, имеющихся для их управления; различные предложения и/или дополнения от органов внутреннего контроля Общества (Комитет по аудиту и корпоративному управлению, Совет директоров, Ревизионная комиссия Общества), а также от руководства Общества (Генеральный директор, исполнительные органы, линейное руководство) в отношении сфер, находящихся в рамках их соответствующей компетенции Годовой план аудита утверждается Советом директоров Общества и предоставляется Генеральному директору В случае необходимости (например, на основании специального требования руководства, расследования определенных нарушений) возможно внесение корректировок в изначально утвержденный Годовой план аудита, при условии направления своевременного уведомления Совету директоров Общества, а также при условии принятия распоряжения Генерального директора о проведении внепланового аудита. 11
12 11.4. Отдел внутреннего аудита несет ответственность за планирование, проведение, отчетность и контроль исполнения аудиторской деятельности, предусмотренной в Годовом плане аудита, а также принимает решение в отношении объема работ и сроков проведения аудита Выездные работы по аудиту на местах проводятся профессионально и своевременно. После проведения каждого аудита составляет официальный Аудиторский отчет с указанием целей и объема проведения аудита, поднятых вопросов в рамках системы внутреннего контроля, и рекомендаций. Все аудиторские отчеты обсуждаются с соответствующим руководством Общества в целях согласования фактов, рекомендаций и необходимых действий, подлежащих осуществлению. Срочные вопросы, возникающие в ходе проведения аудита, представляются вниманию руководства Общества в кратчайшие сроки Официальный Аудиторский отчет представляется вниманию Генерального директора Общества, Совета директоров Общества, руководству соответствующего объекта аудита В отношении всех аудитов отдел внутреннего аудита осуществляет периодический контроль исполнения рекомендаций для того, чтобы обеспечить реализацию руководством Общества надлежащих планов осуществления аудиторской деятельности Отдел внутреннего аудита предоставляет следующую периодическую отчетность: на регулярной основе Комитету по аудиту и корпоративному управлению Совета директоров о результатах выполненных аудитов, основных выводах и корректирующих действиях, согласованных с руководством Общества. на ежегодной основе представляет отчет Совету директоров Общества о результатах аудитов, проведенных в течение года, с указанием существенных проблем с точки зрения рисков и недостатков системы внутреннего контроля. 12. Консультационная деятельность Сотрудники отдела внутреннего аудита Общества могут предоставлять внутренние консультационные услуги другим подразделениям или по внутренним проектам. В частности, консультационные услуги являются услугами по поддержке, направленными на обеспечение увеличение стоимости Общества и повышение уровня процессов руководства, управления рисками и повышение эффективности системы внутреннего контроля, несмотря на то, что аудитор не принимает на себя никакие управленческие обязанности в этой связи Официальный документ, предоставляющий возможность осуществления указанных выше действий Рабочее задание на аудит. Рабочее задание на аудит утверждается Директором по внутреннему аудиту Общества. 12
13 13. Профессиональное совершенствование Все специалисты отдела внутреннего аудита ПАО «Энел Россия» проходят надлежащую программу обучения. Эта программа обучения включает в себя обучение, как в сфере аудита, так и общие, связанные с деятельностью, внутренней организацией и внутренними правилами Общества. Также участие в собраниях и семинарах рассматривается в качестве составной части планов обучения Обучение в сфере аудита основано на курсах аудита на основании квалификаций уровня подготовки специалистов в целях предоставления им возможности по достижению профессиональной независимости и достижения стандартов лучших практик Директор по внутреннему аудиту отвечает за определение наиболее целесообразных инициатив в сфере обучения ресурсов, предназначенных для внутреннего аудита, с указанием надлежащего планирования требований к обучению. 14. Оценка результатов деятельности по внутреннему аудиту Оценка качества осуществляется на периодической основе, по инициативе Директора по внутреннему аудиту, в отношении отдельных аудитов в целях мониторинга и повышения эффективности, результативности и качества аудита. Существуют следующие типы оценки качества: САМООЦЕНКА осуществляется аудиторской группой, проводившей аудит; ВНУТРЕННЯЯ ОЦЕНКА осуществляется аудиторами, не входящими в состав аудиторской группы, ответственной за проведение аудита; НЕЗАВИСИМАЯ ОЦЕНКА осуществляется сторонними профессионалами; ОЦЕНКА АУДИРУЕМОГО ЛИЦА дополнительно, после проведения аудита, отдел внутреннего аудита просит субъект аудита предоставить официальный отзыв, в целях оценки результатов деятельности отдела внутреннего аудита на общем уровне, а также повышения качества проведения аудита. 13
УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Магнит» «28» мая 2015 года, протокол б/н от «28» мая 2015 года ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «МАГНИТ» Краснодар 2015 Статья 1.
УТВЕРЖДЕНО: Советом директоров Публичного акционерного общества «Северсталь» 30 сентября 2016 года (ПРОТОКОЛ 15/2016 от 30 сентября 2016 года) Положение о внутреннем аудите Публичного акционерного общества
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Отисифарм» от «01» декабря 2014 г. (протокол 50 от «01» декабря 2014 г.) ПОЛОЖЕНИЕ О ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ОТИСИФАРМ»
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Распадская» от «20» августа 2014г. (Протокол б/н от «20» августа 2014г.) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ОАО «Распадская» 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Департамент внутреннего
УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Северный порт» (Протокол заседания Совета директоров 07/15 от «19» мая 2015 года) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «СЕВЕРНЫЙ ПОРТ»
Утверждено 25 августа 2015 года решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Группа Черкизово» (Протокол 25/085д от 26 августа 2015 года) П О Л О Ж Е Н И Е О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ Публичного
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Общества с ограниченной ответственностью «Арчер Финанс» Протокол 6 от «22» сентября 2014 года ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем аудите Общества с ограниченной ответственностью
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ЗАО ССМО «ЛенСпецСМУ» Протокол 146 от «10» декабря 2014 г. ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ СТРОИТЕЛЬНО - МОНТАЖНОЕ
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «ТМК» 18 ноября 2015 года ПОЛИТИКА ГРУППЫ ТМК В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ 1. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Данная политика определяет
УТВЕРЖДЕН решением Совета директоров ПАО «ТрансКонтейнер», состоявшегося 17 мая 2016 года (протокол 12) (приложение 7 к протоколу) Заместитель Председателя Совета директоров / Ю.В. Новожилов ПОЛОЖЕНИЕ
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ПАО «ТГК-1» Протокол 3 от «03» октября 2016 г. ПОЛОЖЕНИЕ о Службе внутреннего аудита ПАО «ТГК-1» 1. Общие положения 1.1. Настоящее положение о Службе внутреннего аудита
Утверждена решением Совета директоров ПАО «Интер РАО» от «21» августа 2015 г. (протокол от 24.08.2015 152) ПОЛИТИКА ПО ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУ ПАО «Интер РАО» г. Москва 2015 г. СОДЕРЖАНИЕ 1. Термины, определения
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Настоящее Положение о внутреннем аудите (далее «Положение») ОАО «Компания «М.видео» (далее «Общество») разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации, Правилами
УТВЕРЖДЕНО: решением Совета директоров ПАО «МОСТОТРЕСТ» (протокол от «14» декабря 2015 г. б/н) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «МОСТОТРЕСТ» Москва 2015 Оглавление 1. ОБЩИЕ
УТВЕРЖДЕНА Решением Совета директоров ПАО «ОПИН» Протокол 206 от 15 июля 2016 г. ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА Публичного акционерного общества «Открытые инвестиции» (ПАО «ОПИН») Москва 2016 год
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «НОВАТЭК» (Протокол 192 от 26 августа 2016 года) ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НОВАТЭК» 2 ОГЛАВЛЕНИЕ СТАТЬЯ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Публичное акционерное общество НОВОЛИПЕЦКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ УТВЕРЖДЕНО: Советом директоров публичного акционерного общества «Новолипецкий металлургический комбинат» Протокол 238 от 22.04.2016
УТВЕРЖДЕНО Единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Элемент Лизинг» (Решение от «14» апреля 2015 года) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЭЛЕМЕНТ
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «НОВАТЭК» (Протокол 170 от 01 сентября 2014 года) с дополнениями и изменениями, утвержденными Советом директоров (Протокол 173 от 12 марта 2015 года, Протокол 184 от 10
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «Мечел» Протокол от «18» декабря 2006г. Председательствующий на заседании СОГЛАСОВАНО Председателем Комитета по аудиту Совета директоров ОАО «Мечел» ПОЛОЖЕНИЕ о Службе
Приложение 5 к протоколу заседания Совета директоров ПАО «ТГК-14» от 03.10.2016 204 УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «ТГК-14» 30.09.2016 Председатель Совета директоров В.М. Санько ПОЛИТИКА ПАО «ТГК-14»
«УТВЕРЖДЕНО» решением Совета директоров ПАО «ФСК ЕЭС» «16» ноября 2015 года (протокол 291 от «19» ноября 2015 года) Положение о внутреннем аудите Публичного акционерного общества «Федеральная сетевая компания
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров АО «Росэлектроника» (протокол от 10.03.2017 343) ПОЛОЖЕНИЕ о департаменте внутреннего аудита АО «Росэлектроника» 1. Общие положения 1.1. Департамент внутреннего аудита
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» 15 декабря 2017 года, Протокол 265 ПОЛИТИКА «ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ» ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
Утверждено Советом директоров ОАО «НОВАТЭК» Протокол 170 от «1» сентярбя 2014г. ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «НОВАТЭК» (новая редакция)
«УТВЕРЖДЕНО» Решением Совета директоров ПАО АКБ «Приморье» Протокол 445 от «1» апреля 2016 г. Председатель Совета директоров ПАО АКБ «Приморье» С.В. Пономаренко «СОГЛАСОВАНО» Председатель Правления ПАО
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» 27 октября 2016 года, Протокол 254 ПОЛИТИКА «ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ» ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
УТВЕРЖДЕНА Решением Совета директоров ОАО «ММК» Протокол от 24.03.2017 14 ПВА ОАО «ММК»-2017 Редакция 2 Политика в области Внутреннего аудита ОАО «ММК» и обществ Группы ОАО «ММК» 1 Введение Политика в
УТВЕРЖДЕНО Единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Элемент Лизинг» (Решение от «26» августа 2014 года) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЭЛЕМЕНТ
УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «ОГК-2» от «30» сентября 2016 г. (Протокол от 30.09.2016 154) Политика внутреннего аудита ПАО «ОГК-2» 1. Общие положения 1.1. Политика внутреннего аудита Публичного
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО Аэрофлот Протокол 10 от 28.01.2016 ПОЛОЖЕНИЕ о Комитете по аудиту Совета директоров ПАО «Аэрофлот» Москва, 2016 1. Общие положения 1.1. Комитет по аудиту Совета директоров
УТВЕРЖДЕНО решением совета директоров АО «ФГК» от 31.03.2016 (протокол 15) ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА АО «ФГК» I. Общие положения 1. Положение о системе внутреннего аудита АО «ФГК» (далее Положение)
ПОЛОЖЕНИЕ о Службе внутреннего аудита ПАО «ТрансКонтейнер» (новая редакция) 2 1. Общие положения 1.1. Положение о Службе внутреннего аудита разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации,
УТВЕРЖДЕНО Решением совета директоров ОАО Ашинский метзавод Протокол 14 от 01 марта 2013г. Председатель совета директоров В.Г.Евстратов ПОЛОЖЕНИЕ о процедурах внутреннего контроля Открытого акционерного
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «НК «Роснефть» «01» октября 2014 г. Протокол 6 от 06.10.2014 ПОЛОЖЕНИЕ ПАО «НК «РОСНЕФТЬ» О КОМИТЕТЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ПАО «НК «РОСНЕФТЬ» ПО АУДИТУ П4-01 Р-0020
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Открытого акционерного общества «Мечел» Протокол б/н от 19 августа 2013 года Председательствующий на Совете директоров /И.В.Зюзин / Положение о внутреннем контроле
УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Россети» (протокол 240 от 26.09.2016) ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ ПАО «РОССЕТИ» г. Москва 2016 Оглавление 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ... 3 2. ТРЕБОВАНИЯ К КАНДИДАТУРЕ
Положение Утверждено Советом директоров Публичного акционерного общества «Научно-производственная корпорация «Объединенная Вагонная Компания» Протокол 5-2016 от 27 мая 2016 г. ПОЛОЖЕНИЕ о Внутреннем аудите
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ПАО «Отисифарм» «29» июня 2016 г. (протокол 31) ПОЛОЖЕНИЕ О ПОДРАЗДЕЛЕНИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМ ФУНКЦИИ КОРПОРАТИВНОГО СЕКРЕТАРЯ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ОТИСИФАРМ»
Утверждено решением Совета директоров ПАО «Интер РАО» от «28» октября 2015 года. (протокол от 30.10.2015 155) ПОЛОЖЕНИЕ О БЛОКЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «Интер РАО» г. Москва 2015 г. СОДЕРЖАНИЕ 1. ВВЕДЕНИЕ...
ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ Публичного акционерного общества «Промсвязьбанк» ПАО «Промсвязьбанк» Утверждено: Советом директоров ПАО «Промсвязьбанк» Протокол 07-15/СД от 16 апреля 2015 года г. Москва
УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «МРСК Центра и Приволжья» от 23.09.2016г. (протокол 242 от 26.09.2016г.) ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ ПАО «МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ» г. Нижний Новгород 2016
УТВЕРЖДЕНО решением совета директоров Открытого акционерного общества «Белон» Протокол от 2009 года Председатель совета директоров ОАО «Белон» /В.Н. Кармачев/ ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
Утверждено Решением Совета директоров Открытого акционерного общества «Уралкалий» Протокол 282 от 23.10.2013 ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ Открытого акционерного общества «Уралкалий» г. Березники,
ПОЛОЖЕНИЕ О КОМИТЕТЕ ПО АУДИТУ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ Публичного акционерного общества «Промсвязьбанк» ПАО «Промсвязьбанк» Утверждено: Советом директоров ПАО «Промсвязьбанк» Протокол 07-15/СД от 16 апреля 2015
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Трубная Металлургическая Компания» Протокол от 15.09.2016 ПОЛОЖЕНИЕ О СЛУЖБЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «ТМК» Редакция 4 Рег. НД-0252/2016/4
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «РКК «Энергия» Протокол 11 от «30» января 2017 года ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОТДЕЛЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «РКК «Энергия» 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение определяет задачи,
Утверждено Советом директоров ОАО Полипласт» Протокол 9 от «29» октября 2012 г. ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УПРАВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ПОЛИПЛАСТ» г. Москва, 2012 1 СОДЕРЖАНИЕ СТАТЬЯ
УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «ТГК-1» Протокол 8 от «30» декабря 2016 Положение о Корпоративном секретаре Публичного акционерного общества «Территориальная генерирующая компания 1» 2016 год
ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (ОАО «Банк «Санкт-Петербург») УТВЕРЖДЕНО приказом председателем Правления ОАО «Банк «Санкт-Петербург» от 30.09.2014 093003 П О Л О Ж Е Н И Е о Комплаенс-службе
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Московская городская телефонная сеть» «21» декабря 2016 г., протокол 439 ПОЛОЖЕНИЕ О КОРПОРАТИВНОМ СЕКРЕТАРЕ Публичного акционерного
Публичное акционерное общество НОВОЛИПЕЦКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ УТВЕРЖДЕН Советом директоров публичного акционерного общества «Новолипецкий металлургический комбинат» Протокол 236 от 22 декабря 2015
Публичное акционерное общество НОВОЛИПЕЦКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ УТВЕРЖДЕНО Советом директоров публичного акционерного общества «Новолипецкий металлургический комбинат» Протокол 236 от 22 декабря
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1.Настоящее Положение является внутренним документом ОАО «Компания «М.видео» (далее «Общество»), определяющим миссию, цели, функции, полномочия, ответственность и подчиненность структурного
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Московская объединенная электросетевая компания» от «26» декабря 2008 г. (протокол 78 от «26» декабря 2008 г.) ПОЛОЖЕНИЕ о процедурах внутреннего контроля ОАО
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров Акционерного общества «Европлан» «28» октября 2015 г., Протокол 01/СД-2015 от 28 октября 2015 г. ПОЛОЖЕНИЕ О КОМИТЕТЕ ПО АУДИТУ при Совете директоров Акционерного общества
УТВЕРЖДЕНО наблюдательным советом государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства 30 ноября 2015 года, протокол NQ 52 ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем аудите государственной
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «РусГидро» (протокол от 11.12.2015 228) ПОЛИТИКА ПАО «РусГидро» в области внутреннего аудита в новой редакции Москва 2015 год СОДЕРЖАНИЕ 1. ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ...
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Протокол заседания от «30» сентября 2014 г. 2 Положение о Службе внутреннего контроля в Открытом акционерном обществе Башкирский Промышленный Банк Уфа, 2014 год СОДЕРЖАНИЕ
УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров КБ «МИА» (АО) от 30.10.2015 г. Протокол 8 от 02.11.2015 г. Положение о Комитете Совета директоров Коммерческого Банка «Московское ипотечное агентство» (Акционерное
«УТВЕРЖДАЮ» Генеральный директор «29» апреля 2010 г. Положение о департаменте внутреннего Уфа-2010 1 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Департамент внутреннего (далее «Департамент») является структурным подразделением
Утверждено решением Заседания Совета директоров ЗАО ССМО «ЛенСпецСМУ» Протокол 128 от 08 апреля 2013 года Председатель Совета директоров Заренков Д.В. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной
Утверждено решением Совета директоров ПАО «Интер РАО» от 31.01.2018 (протокол от 02.02.2018 216) ПОЛОЖЕНИЕ О БЛОКЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПАО «Интер РАО» г. Москва 2018 г. СОДЕРЖАНИЕ 1. Введение... 3 2. Термины
УТВЕРЖДЕНО: Решением Наблюдательного совета ООО «ЮТэйр-Финанс» Протокол 1/13 от «25» февраля 2013 г. Председатель Наблюдательного совета Подписано О. И. Ляпина Секретарь Наблюдательного совета Подписано
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» 09 сентября 2015 года, Протокол 238 ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «ММК» Протокол от 06.07.2016 3 Председатель Совета директоров ОАО «ММК» В.Ф. Рашников ПОЛОЖЕНИЕ о Корпоративном секретаре открытого акционерного общества «Магнитогорский
УТВЕРЖДЕНО Советом директоров Публичного акционерного общества «Уфимское моторостроительное производственное объединение» «21» июня 2017 г. (Протокол 59 от «23» июня 2017г.) ПОЛИТИКА в области внутреннего
УТВЕРЖДЕНО решением Общего собрания акционеров ПАО «Газпром автоматизация» (Протокол 14 от 19.06.2015) КОДЕКС КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ГАЗПРОМ АВТОМАТИЗАЦИЯ» 2015 2 1.
Утверждено на заседании Совета директоров ЗАО «Управление отходами-нн» Протокол 28/05/12 от «28» мая 2012 года ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО
ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (ПАО «Банк «Санкт-Петербург») УТВЕРЖДЕНО Наблюдательным советом ПАО «Банк «Санкт-Петербург» (протокол от 12.08.2016 4) П О Л О Ж Е Н И Е о корпоративном
Утверждено Решением Совета директоров ОАО «ВЕРОФАРМ» 22 декабря 2010 года (Протокол 57 от «24» декабря 2010 г.) ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного
Необходимость внутреннего аудита вытекает из проблем, связанных с «эффектом масштаба». В экономике понятие «эффект масштаба» означает, что во-первых, по мере роста масштаба производства организация достигает снижения издержек за счет действия ряда факторов (положительный эффект масштаба); во-вторых, параллельно существует отрицательный эффект масштаба, который заключается в определенных управленческих трудностях, связанных с координированием и контролированием деятельности крупной организации. По мере роста масштаба деятельности этажи управления, разделяющие административный аппарат и уровни управления, реализующие рабочие программы, становятся все более многочисленными. Многоуровневый аппарат управления создает проблемы обмена информацией, координации решений, увеличивает вероятность принятия различными звеньями управления решений, противоречащих друг другу. Затрудняется контроль различных звеньев управления со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.
Руководство компании разрабатывает политику и процедуры работы. Однако персонал может не всегда их понимать или не всегда выполнять по тем или иным причинам. Менеджеры не имеют достаточного времени проверить исполнение и часто не обладают специфическими инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.
Внутренние аудиторы помогают им - обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и «усилить» слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые были нарушены. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления компании, нужды и предложения которых и определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны обеспечить управляющих любой информацией, касающейся компетенции этих специалистов).
Особенно важен внутренний аудит в том случае, если компания имеет географически разбросанные филиалы или отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения. Центральному руководству необходима достоверная информация об их деятельности, осуществлять контроль и оценку принятых решений в целом.
Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению компанией.
Создание эффективной системы внутреннего аудита в компании позволит:
· обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;
· своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;
· сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.
В настоящее время создание отделов внутреннего аудита в России не отрегулировано и нормативно. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит ни указаний на существование каких-либо подразделений в составе совета директоров, ни прямого запрета на их создание. Но закон не является препятствием для формирования комитета по аудиту в рамках совета директоров, а также содержит специальную статью, предусматривающую обязательное создание в акционерном обществе ревизионной комиссии в качестве органа контроля финансово-хозяйственной деятельности общества. В соответствии со ст. 85 указанного закона ревизионная комиссия обязана проводить ревизию финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества не реже одного раза в год по итогам годовой деятельности. Внеочередные проверки (ревизии) могут быть инициированы ревизионной комиссией общества, решением общего собрания акционеров, советом директоров или акционером (акционерами) общества, владеющим в совокупности не менее чем 10 % голосующих акций общества. Вместе с тем ревизионная комиссия является лишь одной из форм внутреннего аудита, как сказано в российских стандартах аудиторской деятельности. В принципе, между отделом внутреннего аудита и ревизией есть общее, они дополняют друг друга, но в то же время существенно различаются (см. таблицу, «Справочник экономиста», № 9, 2006).
Сравнительная характеристика особенностей институтов внутреннего аудита
Получило распространение деление внутреннего (как, впрочем, и внешнего) аудита на три вида: операционный аудит (управленческий аудит), аудит на соответствие требованиям наудит финансовой отчетности.
Анализируя внутренний аудит более детально, можно выделить следующие его виды: функциональный (межфункциональный) аудит систем управления, организационно-технологический аудит систем управления, всесторонний аудит систем управления организацией, аудит видов деятельности, аудит на соответствие (можно также выделить аудит на предмет соответствия каким-либо конкретным требованиям или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности).
Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе. К нему, например, относятся аудиторские проверки каких-либо операций, проводимых подразделением (должностным лицом) в разрезе его функций.
При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций (например, функций производства и реализации продукции) оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.
Организационно-технологический аудит систем управления представляет собой проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и (или) технологической целесообразности (рациональности).
Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, областей бизнеса или бизнес-проектов, для того чтобы выявить возможности улучшения хозяйственной деятельности.
Внутренними аудиторами может проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в совокупности организационно-технологического и функционального аудитов систем управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, - например, системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей и др. Здесь определяются все сильные и слабые стороны деятельности организации, оценивается устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития. Такие контрольные мероприятия, осуществляемые внутренними аудиторами, относятся к всестороннему аудиту системы управления организацией.
Аудит на соответствие предписаниям выражает процедуры аудиторского контроля на предмет соблюдения:
1) установленных внешними полномочными органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик);
2) предписанных органами управления формальных правил, заданий и т.п.
Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов управления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности, полезности) ее продуктов (принятых решений).
Оценка целесообразности, разрешенности и законности совершаемых сделок - вот некоторые основные направления аудиторского контроля в области финансово-хозяйственных операций.
Аудиторы могут принимать участие в решении проблемы чистоты информации, собранной для принятия решения, касающегося совершения какой-либо важной сделки.
Как известно, исход дела (сделки) зависит от возможности повлиять на предпосылки решения, выбор альтернатив, информацию, собранную по этим альтернативным вариантам. Возможности могут оказаться в руках сотрудников, преследующих сугубо личные цели или цели узких групп.
В этом случае внутренний аудитор, при санкции руководителя или собственников, должен проявить свою компетентность и практические навыки в критическом подходе к каждому принимаемому решению. Оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой (УИС), может быть одной из важных функций такого специалиста.
Другая дополнительная задача - оценка деятельности внутренних технологических контролеров. Задачи специализированных контролирующих подразделений (отдела методов и средств контроля, отдела входного контроля, отдела технического контроля) во избежание дублирования не следует включать в программы внутреннего аудита. Но для проверки деятельности работников этих подразделений, включая работников, обслуживающих функционирование компьютерных систем, в штате отдела внутреннего аудита необходимо иметь специалистов, владеющих навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях.
Кроме того, внутренние аудиторы могут:
· участвовать в разработке внутрифирменных организационно-нормативных документов;
· решать задачи финансово-экономической диагностики и выработки финансовой стратегии (совместно с финансово-экономическими отделами);
· консультировать работников организации по различным вопросам законодательства;
· участвовать в мероприятиях по повышению квалификации персонала организации;
· консультировать работников аппарата управления по исполнению различных финансово-хозяйственных операций;
· участвовать в постановке бухгалтерского учета.
Отдельного упоминания требует такая дополнительная функция внутренних аудиторов, как участие в налоговом планировании.
Внутренние аудиторы могут взять на себя эту функцию при отсутствии на предприятии специализированного подразделения налогового планирования.
Налоговое планирование (налоговая оптимизация) - это выбор оптимального варианта осуществления деятельности и размещения активов, направленного на достижение возможно более низкого уровня возникающих налоговых обязательств.
Эту задачу внутренние аудиторы должны решать в тесном взаимодействии с сотрудниками юридического отдела, так как необходима согласованность мнений относительно использования налогового законодательства и налоговых льгот, а также их увязки с правовыми формами оформления сделок.
Разработанные варианты оптимизации налогооблагаемых баз далее представляются руководству компании для принятия дальнейших решений.
Отчеты внутренних аудиторов составляются по форме, разработанной непосредственно в организации. В наиболее общем случае такие отчеты кроме необходимых реквизитов должны содержать:
1) перечень выявленных отклонений, превышающих допуск;
2) перечень обстоятельств, при которых эти отклонения были выявлены;
3) оценку выявленных отклонений с точки зрения их влияния на организацию;
6) конструктивные предложения (при их наличии) по совершенствованию различных аспектов функционирования организации, имеющих отношение к проведенной работе.
Внутреннему аудитору приходится обсуждать с органами управления свои рекомендации и предложения. При этом часто возникают разногласия, переходящие в напряженные дискуссии. Руководителю очень важно защитить аудитора от нападок, обеспечить ему независимое положение в фирме.
Большой информационный потенциал и знание всех тонкостей в деятельности своей организации выгодно отличают внутренних аудиторов от внешних. Поэтому целесообразно, чтобы функции внутренних аудиторов в организации выполняли штатные специалисты, а не приглашенные со стороны независимые аудиторы. Кроме того, штатные специалисты более ответственны в своих рекомендациях. В любом случае в штате организации должен состоять специалист, исполняющий обязанности главного внутреннего аудитора.
Главный внутренний аудитор - это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками способный дать высшему руководству сам компетентный совет в области экономики и налогов.
Главный аудитор в идеале должен иметь знания и практические навыки в области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего управления, менеджмента персонала, а также собственно аудиторские умения и навыки.
Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством перед компанией, возможности и потребности коллектива, внешние связи своей компании. Ему необходимы достаточные знания в области компьютерной техники и технологии.
Главный внутренний аудитор регулирует и контролирует деятельность других сотрудников внутреннего аудита (в том числе осуществляет контроль качества их работы). В его функции также входит:
· руководство разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов, руководство составлением генеральных планов деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ (при согласовании с органами управления);
· руководство разработкой бюджетов и смет внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;
· консультирование руководства по наиболее важным вопросам;
· принятие заказов на проведение проверок каких-либо объектов;
· принятие участия в наиболее важных проверках;
· анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);
· координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, проверяющих организацию;
· участие в разборе различных спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования организации, в том числе споров с налоговой инспекцией (полицией).
Деятельность внутренних аудиторов должна осуществляться только на базе детального регламента, чтобы исключить необъективность и опасность узкого видения проблем на каждом из соподчиненных уровней объектов, вовлеченных в систему аудирования.
При непрерывно меняющемся отечественном законодательстве, особенно налоговом, внутренние аудиторы должны поддерживать свои знания на должном уровне, быть в курсе всех свежих новостей и актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности организации. В отделе внутреннего аудита необходимо наладить систему обсуждения новых законодательных и нормативных актов. А главному внутреннему аудитору полезно посещать семинары, организуемые государственными органами.
На предприятии целесообразно периодически организовывать под руководством внутренних аудиторов семинары для ознакомления ответственных сотрудников других функциональных подразделений с последними изменениями в законодательстве, а также для общего повышения их квалификации. На таких семинарах коллективно обсуждаются возникающие у многих одинаковые вопросы, и каждый сотрудник может получить детальный, подтвержденный соответствующими правовыми документами исчерпывающий ответ на любой возникший у него вопрос.
Многим компаниям целесообразно создать подразделение из нескольких штатных внутренних аудиторов - отдел внутреннего аудита.
Создание такого отдела позволит совету директоров фирмы или ее исполнительному органу управления:
1) наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации;
2) выявить резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством целевых контрольных проверок и анализа, проводимых внутренними аудиторами;
3) эффективно консультировать сотрудников финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.
Создание отдела внутреннего аудита в компании - весьма сложный процесс, требующий решения ряда методологических и организационно-технических проблем. В общих чертах организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам:
· выявление и четкое определение круга вопросов, для решения которых формируется отдел внутреннего аудита, построение системы целей создания отдела в соответствии с политикой предприятия;
· определение основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;
· объединение однотипных функций в группы и формирование на их основе структурных единиц (звеньев) отдела, специализирующихся на выполнении этих функций;
· разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, прав и ответственности для каждой структурной единицы, документальное закрепление всего этого в должностных инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего аудита;
· соединение вышеуказанных структурных единиц в единое целое - отдел внутреннего аудита, определение его оргстатуса и, в соответствии с установленным набором целей, задач и функций структурных единиц, разработка и документальное закрепление Положения об отделе внутреннего аудита;
· интеграция отдела внутреннего аудита с другими звеньями структуры управления предприятием;
· разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса.
Место отдела (сектора, бюро, группы и т.п.) внутреннего аудита в организационной структуре организации, его функциональная направленность, численность и квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и информационное обеспечение отдела, особенности структуры взаимоотношений и порядка функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе при наличии у него разнообразных отделений, структура взаимоотношений этого отдела с другими подразделениями организации зависят от многих факторов. Это, прежде всего, цели создания отдела; организационно-правовая форма, размеры, ресурсы, оргструктура, масштабы и виды деятельности организации; региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний.
Структура и иерархический ранг отдела внутреннего аудита во многом зависят от позиции руководства организации по отношению к внутреннему контролю (то есть от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией). Позиция отдела в организационной структуре фирмы определяется также по мере организационного развития управления, накопления финансового, кадрового, интеллектуального потенциала.
Отдел внутреннего аудита может вначале формироваться как штабное звено с чисто консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации в его функции будут передаваться непосредственно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании.
