За что выдается премия работнику. Когда работодатель может не платить премию? Резерв незаработанной доплаты

Выплата премии по Трудовому кодексу определяется лишь общими понятиями о том, что такое премия, какова ее роль в оплате труда и какие документы обосновывают включение премии в эту оплату. Обязанность разработки детальных правил премирования и установления порядка выплаты премиальных ТК РФ закрепляет за работодателем. Рассмотрим, что нужно предусмотреть в этих правилах, чтобы выплата премии не вызвала вопросов у проверяющих.

Что такое премия (определение по ТК РФ) и как она относится к зарплате

Понятие премии присутствует в ст. 129 ТК РФ, где она упоминается в числе выплат стимулирующего характера, которые могут составлять одну из частей зарплаты. То есть премия — это выплата поощрительного характера, входящая в структуру применяемой системы оплаты за труд.

Разработать структуру системы оплаты труда и установить правила ее применения работодатель должен сам, согласовав с представителями трудового коллектива (ст. 135 ТК РФ). При разработке этой системы для коллективов ГУП и МУП необходимо руководствоваться также едиными рекомендациями, утвержденными на очередной год Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений. На 2017 год решение этой комиссии о принятии таких рекомендаций закреплено в протоколе № 11 от 23.12.2016.

Таким образом, у работодателя должен иметь место внутренний документ, содержащий описание применяемойдля оплаты труда коллектива системы (структуры зарплаты работников). Этот документ может одновременно содержать и описание всех правил, установленных для начисления каждой из составных частей зарплаты. Но возможна и разработка самостоятельных нормативных актов (положений) для каждой составной части оплаты за труд.

Небольшим трудовым коллективам (микропредприятиям) с 2017 года разрешено не создавать внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права (ст. 309.2 ТК РФ). Однако принятие такого решения требует детально прописывать все правила начисления зарплаты в трудовом соглашении с каждым из работников. Причем для составления этого документа должна применяться его типовая форма. Такая форма уже утверждена постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858.

Внутренний документ, разрабатываемый для коллектива в целом (или для большей его части), позволяет в трудовом соглашении с каждым из работников не перечислять подробно все правила установленной для него оплаты труда, а ограничиться лишь отсылкой к ряду внутренних актов. Поэтому создание такого рода актов существенно упрощает оформление трудовых договоров. Тем более что нормативные акты могут действовать без изменений в течение нескольких лет. И трудозатраты по их разработке и принятию даже для микропредприятий могут оказаться заметно меньшими, чем внесение всех деталей, относящихся к начислению зарплаты, в каждый трудовой договор.

Устанавливаем правила премирования: в едином нормативном акте или в трудовом договоре

Итак, правила премирования должны быть определены:

в едином внутреннем нормативном акте — когда их устанавливают для всего коллектива работников (или большей части его членов);
в трудовом соглашении с конкретным работником — когда речь идет об индивидуальных условиях премирования или когда работодатель, представляющий собой микропредприятие, принял решение не создавать у себя внутренние нормативные акты, регулирующие вопросы трудового права.

В нормативном акте, посвященном премированию, нужно отразить:

описание видов применяемых премий;
с какой периодичностью будут начисляться премиальные каждого вида;
тот круг работников, к которым будет относиться тот или иной вид премии;
конкретные показатели, при выполнении которых возникает право на начисление премиальных регулярного характера;
структуру показателей премирования и систему их оценки;
описание алгоритмов расчета сумм премиальных, причитающихся каждому конкретному работнику, исходя из выполненных им показателей оценки;
порядок, в котором осуществляется рассмотрение показателей премирования в отношении каждого из работников;
основания, расценивающиеся как причинадля лишения премиальных;
процедуру, применение которой позволит работнику оспорить результаты оценки его работы за период премирования.

Сведения аналогичного характера потребуется привести в трудовом соглашении с конкретным работником, если внутренние нормативные акты работодатель не разрабатывает или условия премирования конкретного работника индивидуальны. Последнее может иметь место, например, для руководителей высшего звена.

По регулярности выплаты премии, включенные в систему зарплаты, делятся на начисляемые и выплачиваемые:

Регулярно за какой-либо определенный период (за месяц, квартал или год). Все основания для их начисления и правила расчета содержатся во внутреннем нормативном акте о премировании. При наступлении таких оснований выплата подобной премии становится обязательной, и какие-либо специальные решения для ее начисления не требуются.
Нерегулярно — связываются с достижениями отдельных работников, возникающими периодически. Появление у работника права на такую премию должно быть обосновано отдельным документом, составляемым обычно его непосредственным руководителем.

Обоснование начисления квартальной премии сотрудникам: пример

Основанием для начисления и выплаты премий регулярного характера чаще всего становятся результаты работы работодателя, оцениваемые по финансово-экономическим показателям его деятельности, формируемым за соответствующий период, в целом. То есть по результатам успешной работы всего коллектива, что, соответственно, требует поощрения работников, образующих этот коллектив.

Формулировка обоснования премирования может выглядеть, например, так: «За выполнение плановых показателей объемов производства и продаж за квартал».

Получат эту премию те работники, которым она должна быть начислена в соответствии с действующим внутренним актом о премировании, кроме лишенных права на ее получение за рассматриваемый период по основаниям, содержащимся в этом же акте. Результаты распределения премии утвердит руководитель работодателя. На основании этого утверждения будет издан приказ на выплату премии, содержащий единое общее обоснование для выплаты, и перечень фамилий конкретных сотрудников с причитающимися им суммами.

За что работнику премия выплачивается индивидуально: формулировка основания для поощрения

Формулировка обоснования премии сотруднику , выплачиваемой нерегулярно, будет зависеть от состава конкретных трудовых достиженийэтого отдельного работника. Например, для менеджера по продажам может иметь место поощрение с формулировкой «За досрочное выполнение запланированного объема продаж за месяц».

Результаты работы конкретного сотрудника оценивает, как правило, его непосредственный руководитель. Выявив факт возникновения права на премию, он составляет на имя руководителя работодателя представление (служебную записку) на ее начисление. При положительной резолюции руководителя работодателя на этом документе в отношении работника будет издан отдельный приказ на выплату ему премии.

Особенности сроков выплаты премиальных

В ТК РФ установлены ограничения для сроков выплаты:

зарплаты (а соответственно, и авансов по ней) и отпускных (ст. 136);
расчета при увольнении (ст. 140).

Упоминания о премии в связи со сроками выплаты в ТК РФ отсутствуют. Вместе с тем премия, являющаяся частью зарплаты, может выплачиваться с периодичностью, отличающейся от частоты выплаты зарплаты. В связи с этим Минтруд России в информации от 21.09.2016, размещенной на его сайте, рекомендует указывать в локальном нормативном акте о премировании не только месяц начисления премии, но и месяц или конкретную дату ее выплаты. Если будет указан только месяц выплаты, то это будет означать, что премиальные надо выплатить не позже 15-го числа указанного месяца.

Если в нормативном документе не указан месяц выплаты премии, но присутствует указание на сроки ее начисления, то премию нужно выплатить до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления премии (письмо Минтруда России от 23.08.2016 № 14-1/В-800).

Премия и оценочные обязательства на ее выплату

Необходимость признания премиальных в качестве оценочного обязательства возникает в ситуации, когда на момент составления бухотчетности уже известно, что за тот период, которому эта отчетность посвящена, у работодателя существует обязанность выплатить премию и известна ее сумма (подп. «а» п. 2, пп. 4-6 ПБУ 8/2010, утвержденного приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н).

Чаще всего эта необходимость возникает в отношении премии, начисляемой за год, поскольку привязывается к обязательной для составления годовой отчетности (письмо Минфина России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355).

Отразить такое обязательство нужно на конец отчетного периода в составе резервов предстоящих расходов в корреспонденции с обычными счетами учета затрат (п. 8 ПБУ 8/2010):

Дт 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 96.

В сумму этого обязательства войдут также обязательные для начисления на величину премии страховые взносы, поскольку обязанность их уплаты возникнет одновременно с обязанностью выплаты премиальных.

При выплате премии в следующем году ее величина будет списана, соответственно, проводкой:

Дт 96 Кт 70.

А сумма предназначенных к уплате страховых взносов отразится как:

Дт 96 Кт 69.

В бухбалансе величина признанных на конец года оценочных обязательств отразится в разделе краткосрочных обязательств по строке 1540. Сумма созданного оценочного обязательства может уменьшать базу по налогу на прибыль, если это закреплено в учетной политике налогоплательщика (ст. 324.1 НК РФ).

Не признавать премию как оценочное обязательство могут юрлица:

являющиеся кредитными организациями или госучреждениями (п. 1 ПБУ 8/2010);
которым доступно применение упрощенных способов ведения бухучета и составления отчетности (п. 3 ПБУ 8/2010).

Итоги

ТК РФ определяет премию как один из видов стимулирующей части зарплаты. Решение о включении премии в зарплату должно закрепляться во внутреннем нормативном документе. Правила начисления премиальных работодатель также разрабатывает самостоятельно. Основания для выплаты вознаграждений и периодичность их начисления могут быть разными. В отношении сроков выплаты у премиальных есть свои особенности. У большинства работодателей возникает обязанность отражения в бухотчетности оценочного обязательства по премии.

в отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ);

в приказе на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

В документах, регулирующих порядок начисления и выплаты премий, укажите источник выплат.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).

Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) ознакомьте с приказом под роспись (раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Ситуация: нужно ли вносить записи о премиях по итогам работы за год в трудовую книжку сотрудника?

Нет, не нужно.

Премии, которые предусмотрены системой оплаты труда организации и платятся регулярно, в трудовую книжку вносить не нужно (п. 25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225). Поэтому, если годовая премия выплачивается регулярно или ее выплата предусмотрена в трудовом, коллективном договоре или отдельном локальном документе об оплате труда, не указывайте ее в трудовой книжке сотрудника.

Премию по итогам работы за год, которая носит разовый характер, в трудовую книжку также вносить не нужно. Это связано с тем, что в трудовую книжку нужно вносить лишь премии, связанные с трудовыми заслугами конкретного сотрудника (например, премии за выполнение особо важного задания). Такой вывод позволяют сделать нормы части 4 статьи 66 Трудового кодекса РФ и пункта 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225. А сумма премии по итогам работы за год зависит от результатов работы организации в целом.

Выплата премии

Премии по итогам работы за год можно выплатить:

по расчетно-платежной или платежной ведомости (форма № Т-49 или № Т-53);

по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2).

Об этом говорится в пунктах 4.1 и 6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Ситуация: нужно ли предусматривать выплату премий по итогам года в учетной политике организации для целей бухучета?

Н ет, не нужно.

В законодательстве не сказано, что организация обязана указывать сведения о начислении премий сотрудникам в своей учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Ситуация: можно ли премию по итогам работы за год выплатить до окончания календарного года ?

Сам факт выплаты премии по итогам года до его окончания противоречит сущности этой выплаты. Это связано с тем, что премия выплачивается именно «по итогам прошедшего года». Значит, чтобы выплатить такую премию, организация должна подвести итог работы за год. А это можно сделать не раньше чем 31 декабря.

При выплате годовой премии до окончания календарного года организация может столкнуться с рядом существенных проблем. Например, если премии начисляются пропорционально отработанному в году времени. В этом случае, если сотрудник заболеет, уйдет в отпуск (не сможет выполнять обязанности по другой причине), придется делать перерасчет начисленной ему премии. Сумму излишне выплаченных премиальных нужно будет удержать с сотрудника. А сделать это по своей инициативе организация не может (ст. 137 ТК РФ).

Аналогичная ситуация может возникнуть, если в трудовом договоре (Положении о премировании) предусмотрены условия, по которым премия не начисляется (например, совершение сотрудником дисциплинарного проступка), и основание для лишения сотрудника премии возникнет после ее выплаты, но до окончания календарного года.

Поэтому лучше воздержаться от выплаты годовой премии до окончания календарного года. То есть у вас не возникнет проблем с удержанием премии, если вы будете выплачивать ее по итогам работы за год 31 декабря текущего года или позже.

Пересчет отпускных

Ситуация: нужно ли пересчитывать отпускные, если во время нахождения сотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год? Расчетный период и период, за который начислена премия, отработаны полностью.

Да, нужно.

Это связано с тем, что при расчете отпускных годовые премии за прошедший год нужно учитывать независимо от даты их начисления (абз. 4 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Это означает, что если премия по итогам работы за предыдущий год будет начислена после начисления отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.

Совет: чтобы не пересчитывать отпускные, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант - 31 декабря года, по итогам которого начислена премия. Тогда не нужно будет делать никаких пересчетов.

Бухучет

Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).

Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство. Это следует из ПБУ 8/2010.

Сделайте одну из двух проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

- произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

- произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.

В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

за счет чистой прибыли.

При начислении премии по итогам года сделайте одну из двух проводок:

Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

- начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 70

- начислена премия за счет чистой прибыли.

Записи с использованием счета 91 делайте независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Ситуация: в каком месяце суммы годовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ - в месяце начисления или в месяце выплаты ?

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Аналогичной позиции относительно определения даты получения дохода в виде премий придерживается Минфин России (письма от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383).

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на годовую премию, которую выплатили уже уволившемуся сотруднику? Премиальный период (год) сотрудник отработал.

Да, нужно.

Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные сотруднику в рамках трудовых отношений. Годовая премия, начисленная человеку за тот период, который он отработал в организации, считается выплатой в рамках трудовых отношений, поскольку в течение премиального периода такие отношения еще сохранялись. Поэтому, даже несмотря на то что сотрудник уволился, годовая премия, выплаченная ему после увольнения, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 2 сентября 2013 г. № 17-3/1450.

Порядок расчета остальных налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Налог на прибыль: общий порядок

Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:

премия предусмотрена трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);

премия выплачена за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли , то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.

Ситуация: можно ли включить премию, выплаченную уволившемуся сотруднику, в состав расходов по налогу на прибыль? Сотрудник уволился до начисления годовой премии. Премия начислена за трудовые показатели.

Да, можно, если выплата годовой премии предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ, ст. 255 НК РФ).

Такой позиции придерживаются налоговая служба и Минфин России (см., например, письма УФНС России по г. Москве от 5 мая 2005 г. № 20-12/32623 и Минфина России от 25 октября 2005 г. № 03-03-04/1/294).

Налог на прибыль: метод начисления

Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде годовых премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учитывать прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении премии по итогам работы за год. Премия не предусмотрена трудовым договором (выплачивается на основании приказа руководителя за счет расходов по обычным видам деятельности). Организация платит налог на прибыль и применяет метод начисления

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - по тарифу 0,2 процента.

30 марта 2015 года (после утверждения годовой отчетности организации) на основании приказа руководителя организации всем сотрудникам «Альфы» была начислена премия по итогам работы за 2014 год. Сумма премии - 100 процентов оклада, установленного сотруднику. Выплата премии по итогам работы за год не предусмотрена трудовыми договорами с сотрудниками.

Кассиру А.В. Дежневой, как и всем остальным сотрудникам, была начислена премия по итогам работы за 2014 год. Оклад Дежневой - 15 000 руб. Сумма премии по итогам работы за год составит 15 000 руб. Выплатили премию 6 апреля.

Прав на вычеты по НДФЛ у Дежневой нет. В марте 2015 года бухгалтер отразил начисление премии Дежневой:

Дебет 26 Кредит 70
- 15 000 руб. - начислена сотруднице премия по итогам работы за год;

- 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы;

- 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

- 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

- 30 руб. (15 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии.

В апреле 2015 года бухгалтер так отразил выплату премии и удержание НДФЛ:

- 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
- 13 050 руб. (15 000 руб. - 1950 руб.) - выплачена премия.

В марте 2015 года в расходы по налогу на прибыль бухгалтер включил лишь страховые взносы в размере 4530 руб. (3300 руб. + 435 руб. + 765 руб. + 30 руб.), начисленные с суммы премии.

Сама премия не предусмотрена трудовым договором, поэтому учесть ее при расчете налога на прибыль нельзя. В бухучете премия учтена в расходах в марте. Из-за непризнания премии в налоговом учете возникает постоянная разница (15 000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

30 марта 2015 года бухгалтер отразил возникновение постоянного налогового обязательства:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 3000 руб. (15 000 руб. × 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Как правило, премии относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение - премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли производственная организация относить все премии по итогам работы за год к косвенным расходам?

Нет, не может.

Организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговые инспекции могут пересчитать налог на прибыль.

Таким образом, годовую премию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Премию, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении премии по итогам работы за год. Премия выплачена за счет расходов по обычным видам деятельности. Организация платит налог на прибыль и применяет метод начисления

Положением о премировании «Альфы» и трудовыми договорами предусмотрена выплата годовых производственных премий в сумме 10 000 руб. всем сотрудникам организации, отработавшим рабочий период полностью. Премии начисляются вместе с заработной платой в январе года, следующего за отчетным.

Начальнику цеха В.К. Волкову, как и всем сотрудникам, в январе 2015 года была начислена премия по итогам работы за 2014 год.

Премия была выплачена 30 января 2015 года. Сумма премии войдет в налоговую базу января.

Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. В январе 2015 года бухгалтер «Альфы» отразил начисление и выплату премии так:

Дебет 25 Кредит 70
- 10 000 руб. - начислена годовая премия сотруднику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 1300 руб. (10 000 руб. × 13%) - удержан НДФЛ;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 2200 руб. (10 000 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 290 руб. (10 000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на обязательное социальное страхование;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 510 руб. (10 000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 25 Кредит 69 «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 20 руб. (10 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 50
- 8700 руб. (10 000 руб. - 1300 руб.) - выплачена премия.

В январе 2015 года бухгалтер «Альфы» уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль:

на сумму начисленной премии - 10 000 руб.;
на сумму страховых взносов - 3020 руб. (2200 руб. + 290 руб. + 510 руб. + 20 руб.).

Налог на прибыль: кассовый метод

При кассовом методе годовые премии, выплаченные за счет расходов по обычным видам деятельности, включайте в состав расходов в момент их выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Обычно премии организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем их начисления. Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении производственной премии по итогам работы за год. Премия выплачена за счет расходов по обычным видам деятельности. Организация платит налог на прибыль, применяет кассовый метод

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (кассовый метод). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - по тарифу 0,2 процента.

Положением о премировании «Альфы» и трудовыми договорами предусмотрена выплата премий по итогам работы за год всем сотрудникам организации. Сумма премии - 20 процентов от установленного оклада. Премия начисляется вместе с зарплатой за март года, следующего за отчетным. Выплачивается она в сроки, установленные для выплаты зарплаты за март (т. е. 6 апреля).

Менеджеру А.С. Кондратьеву, как и другим сотрудникам, в марте 2015 года была начислена премия по итогам работы за 2014 год. Оклад сотрудника - 10 000 руб. Сумма премии по итогам работы за год составит:
10 000 руб. × 20% = 2000 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. В марте 2015 года бухгалтер «Альфы» сделал проводки по начислению премии:

Дебет 26 Кредит 70
- 2000 руб. - начислена сотруднику премия по итогам работы за год;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 440 руб. (2000 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 58 руб. (2000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на обязательное социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 102 руб. (2000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 4 руб. (2000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии.

В апреле 2015 года бухгалтер отразил выплату премии:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 260 руб. (2000 руб. × 13%) - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
- 1740 руб. (2000 руб. - 260 руб.) - выплачена премия сотруднику.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март 2015 года были перечислены 6 апреля 2015 года.

Из-за того что в марте расходы по премии и страховым взносам с нее признаны в бухучете и не признаны в налоговом учете, в учете образуются вычитаемые временные разницы. Они приводят к возникновению отложенного налогового актива:
(2000 руб. + 440 руб. + 58 руб. + 102 руб. + 4 руб.) × 20% = 521 руб.

В марте бухгалтер отразил в учете возникновение отложенного налогового актива:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 521 руб. - отражен отложенный налоговый актив.

В месяце, когда премия и страховые взносы с нее заплачены (в апреле), бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
- 521 руб. - списан отложенный налоговый актив.

Если годовые премии не уменьшают налоговую прибыль организации, в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02), которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).

УСН

Организации, которые платят единый налог с доходов, на суммы годовых премий налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, годовые премии, предусмотренные трудовым (коллективным) договором, включают в состав расходов. Сделать это можно, если премии выплачены за трудовые показатели. Такой вывод следует из подпункта 6 пункта 1, пункта 2 статьи 346.16 и статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда годовая премия считается предусмотренной трудовым договором?

Годовая премия считается предусмотренной трудовым договором, если соблюдается одно из двух условий:

в трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премий (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

трудовой договор содержит ссылку на локальный документ организации, регулирующий порядок начисления и выплаты премий (например, на Положение о премировании).

Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81. Подтверждает ее арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17 апреля 2006 г. № Ф04-10064/2005(20874-А27-37), Дальневосточного округа от 25 января 2006 г. № Ф03-А51/05-2/4903).

Сумму премий по итогам работы за год включите в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример налогообложения премии по итогам работы за год. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог организация платит с разницы между доходами и расходами.

Положением о премировании «Альфы» и трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрена выплата годовой производственной премии в сумме 13 000 руб. всем сотрудникам организации, отработавшим рабочий период полностью. Премия начисляется вместе с зарплатой в январе года, следующего за отчетным. Премия выплачивается в сроки, установленные для выплаты зарплаты за январь.

В январе кладовщику П.А. Беспалову была начислена годовая премия. Она была выплачена 5 февраля.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ в феврале. Прав на вычеты по НДФЛ у Беспалова нет.

НДФЛ с суммы премии равен:
13 000 руб. × 13% = 1690 руб.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - по тарифу 0,2 процента.

Сумма начисленных с премии взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила:
13 000 руб. × 0,2% = 26 руб.

Сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование равна 3900 руб., в том числе:

взносы на обязательное пенсионное страхование - 2860 руб. (13 000 руб. × 22%);
взносы на обязательное социальное страхование - 377 руб. (13 000 руб. × 2,9%);
взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС, - 663 руб. (13 000 руб. × 5,1%).

5 февраля бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В феврале бухгалтер учел в составе расходов:

сумму премии - 13 000 руб.;
сумму страховых взносов - 3926 руб. (26 руб. + 3900 руб.).

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, начисление и выплата годовых премий никак не повлияют на расчет единого налога. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если премия начислена сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации на общей системе налогообложения, и деятельности, облагаемой ЕНВД, то сумму этой премии нужно распределить . Это связано с тем, что организации, совмещающие общую систему налогообложения и ЕНВД, должны вести раздельный учет расходов (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Премии, которые начислены сотрудникам, занятым только одним видом деятельности организации, распределять не надо.

Пример распределения премии по итогам работы за год. Премия выплачена за счет расходов по обычным видам деятельности. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Альфа» занимается производством и розничной торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения (метод начисления). Торговая деятельность переведена на ЕНВД. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - по тарифу 0,2 процента. Сумму взносов в налоговом учете бухгалтер включает в расходы в период их начисления.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Положением о премировании «Альфы» и трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрена выплата производственных премий по итогам работы за год в размере 50 процентов от оклада сотрудников. Премии начисляются и выплачиваются вместе с зарплатой за январь года, следующего за отчетным.

В январе 2015 года в числе прочих сотрудников была премирована секретарь Е.В. Иванова. Премия была выплачена сотруднице 13 февраля 2015 года. Сумма премии составила 12 000 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Ивановой нет. НДФЛ с суммы премии составил:
12 000 руб. × 13% = 1560 руб.

Иванова занята как в деятельности организации на общей системе налогообложения, так и в деятельности, переведенной на ЕНВД. Начисленную ей премию бухгалтер распределил по видам деятельности организации.

За январь 2015 года общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения - 250 000 руб.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения равна:
250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Сумма премии, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составит:
12 000 руб. × 0,25 = 3000 руб.

Сумма премии, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равна:
12 000 руб. - 3000 руб. = 9000 руб.

В январе 2015 года бухгалтер начислил страховые взносы:

1) с суммы премии, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения:

в ПФР - в размере 660 руб. (3000 руб. × 22%);
в ФСС России в размере 87 руб. (3000 руб. × 2,9%);
в ФФОМС в размере 153 руб. (3000 руб. × 5,1%);
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 6 руб. (3000 руб. × 0,2%);

2) с суммы премии, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД:

в ПФР - в размере 1980 руб. (9000 руб. × 22%);
в ФСС России в размере 261 руб. (9000 руб. × 2,9%);
в ФФОМС в размере 459 руб. (9000 руб. × 5,1%);
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 18 руб. (9000 руб. × 0,2%).

В январе 2015 года в расходах по налогу на прибыль бухгалтер учел:

расходы на оплату труда - в сумме 3000 руб.;
прочие расходы (страховые взносы) - в сумме 906 руб. (660 руб. + 87 руб. + 153 руб. + 6 руб.).

Всю сумму страховых взносов за январь организация перечислила 13 февраля 2015 года. Бухгалтер «Альфы» уменьшил ЕНВД, рассчитанный по итогам I квартала, на 2718 руб. (1980 руб. + 261 руб. + 459 руб. + 18 руб.).

Каждый работник имеет право на получение заработной платы за выполненную работу. Эти выплаты являются обязательными и определяются не только внутренними документами организации, но и трудовым законодательством.

Дополнительно к заработной плате могут быть начислены премии. Они являются обязательными или остаются на усмотрение работодателя.

В законе определяется понятие премии, необходимость ее начисления. Также Трудовой кодекс содержит пояснение, что порядок и правила расчета надбавок остаются в ведении работодателя. Если он принял решение выдать средства работнику, то важно соблюдать сроки выплаты премии, установленные в 2019 году.

Определение понятий

Статьей 129 Трудового кодекса РФ раскрывается понятие «премия». В законе отмечается, что выплата является стимулирующей. Она может быть назначена отдельно или являться частью зарплаты. То есть премия является поощрительной мерой, которая входит в структуру оплату труда.

Разработка системы оплаты труда и правил выплаты определяется работодателем. Он должен согласовать все пункты с представителями рабочего коллектива. Это правило отражается в статье 135 Трудового кодекса РФ.

Для государственных и муниципальных унитарных предприятий предусмотрены особые рекомендации. Они разрабатываются в текущем году на следующий. Поэтому нормы на 2019 год были подготовлены комиссией по регулированию социальных и трудовых отношений в 2019 году.

Работодатель должен иметь в наличии внутренний документ, в котором описывается система оплаты труда. Он может содержать правила расчета для каждой из составляющих заработную плату частей. Но возможна подготовка и отдельных актов для них.

Некрупные организации могут не создавать нормативные акты, касающиеся трудовых вопросов. Эта норма отражается в статье 309.2 ТК РФ. Но тогда все вопросы расчета и выплаты зарплаты нужно отразить в трудовом договоре с сотрудниками.

Составляя документ, важно ориентироваться на типовую форму. Она утверждена в Постановлении Правительства РФ №858, изданном 27 августа 2019 года.

Если создаются внутренние документы, можно подробно не прописывать все нюансы начисления зарплаты. Каждый пункт может иметь отсылку к другому документу. В этом случае значительно облегается процесс создания трудовых соглашений. При этом изменения могут не касаться локальной документации на протяжении многих лет.

Какие бывают виды премирования

В соответствии с тем, какая периодичность предусматривается для начисления премий, выделяют несколько их видов:

Разовая предусмотрена при наступлении какого-либо события в жизни работника или организации.
Периодические выплаты начисляются за месяц или квартал. Они отличаются тем, что предусматриваются несколько раз на протяжении года.
Выплата годовой премии производится по итогам года в соответствии с достижениями работника или состоянием бюджета организации.

Если учитывать основания выплат, то они могут быть производственными и непроизводственными.

Премии, выплачиваемые каждый месяц, квартал или год, могут быть частью заработной платы за определенные производственные достижения. Но иногда дополнительные средства перечисляются без таких оснований, например, за детей.

Ежемесячные начисления определяются по итогам отработанных 30 или 31 дня. Работодатель проводит анализ эффективности работы и принимает решение о выплате премии. Для этого требуется время. Поэтому сроки выплаты могут не совпадать. При этом стоит помнить, что расчет производится не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца.

При начислении квартальной премии по итогам трудовой деятельности, она будет иметь стимулирующий характер. На это ссылается статья 129 ТК РФ.

Закон (часть 1 стать 129 ТК РФ) предусматривает выплату в качестве заработной платы годовой премии. Она чаще всего имеет повышенный размер.

Непроизводственные премии не относятся к заработной плате. Поэтому статья 136 ТК РФ не распространяется на данный (например, страховой) вид выплат. Работнику могут быть сделаны перечисления в любой момент. Сроки отражаются в трудовом договоре или локальных нормативно-правовых актах.

Изменение в ТК РФ в 2019

Новый закон №272-ФЗ, который вступил в силу 3 октября 2019 года, предусматривает повышенную ответственность работодателя за несвоевременное перечисление средств, являющихся частью заработной платы.

В соответствии с этим в статьях отмечаются некоторые новшества:

Статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ	Согласно им повысились размеры штрафов за повторные нарушения закона работодателем. Также появились понятия первичной и повторной ответственности за задержки заработной платы и премий.
Статьи 136 и 236 Трудового кодекса РФ	Они ввели новый срок, в течение которого переводится заработная плата. При этом статья 136 отражает более конкретные даты, а статья 236 – ужесточение материальной ответственности за несвоевременную выплату.
Статьи 392 Трудового и 29 Гражданско-процессуального кодексов РФ	Определяют сроки выплаты премии и компетентные органы, занимающиеся вопросами нарушения прав работника. При обращении он должен ориентироваться именно на эти статьи.

Правила и порядок поощрения работников

В учреждении должны быть разработаны документы, отражающие правила начисления и выдачи премии. Они могут быть внутренними нормативными актами, которые разрабатываются для всех категорий сотрудников.

Также допускается прописывание их в трудовом договоре с каждым работником. Это предусматривается, если условия являются индивидуальными. Возможен такой вариант, если в микропредприятиях отсутствуют , регулирующие подобные вопросы.

Во внутренней документации, которая отражает порядок выплаты премии, необходимо прописать отдельные моменты.

К ним относят:

виды премий, которые предусматриваются для работников;
периоды начисления каждого из видов;
категории работников, которые могут претендовать на получение премий;
функциональные показатели, которые дают право на получение премии;
порядок определения эффективности труда и ее оценки;
алгоритмы расчета премий, которые производятся на основании определенных показателей;
порядок рассмотрения показателей с учетом категории сотрудника;
основания для лишения работника премии;
возможность оспаривания решения руководства работником в отношении отсутствия выплаты премии.

Все эти пункты должны быть отражены и в трудовом договоре, если локальные документы в учреждении отсутствуют. Также нормы прописываются в соглашении, если порядок премирования индивидуальный. Это касается, например, начальников структурных подразделений.

После того, как будет принято решение о выплате премии, осуществляется подписание приказа. Он составляется для каждого работника индивидуально. Виза ставится начальником учреждения. Работник должен ознакомиться с документом в определенный законом срок.

Сроки выплаты месячной, квартальной или годовой премии в 2019 году

В статье 136 ТК РФ отмечается, что заработная плата должна начисляться и переводиться работнику каждые полмесяца. Данная норма не касается премий.

Заработная плата, которая положена за отработанное время, должна быть выплачена не позже 15 числа, следующего за отчетным периодом. Дополнительные выплаты стимулирующего характера не подчиняются данному правилу.

Сроки для их перечисления прописываются в:

коллективном договоре;
трудовом соглашении;
локальной документации учреждения.

Премиальные должны быть начислены по результатам трудовой деятельности работника. Важно провести анализ работы и дать соответствующую оценку.

Таким образом работодатель сам вправе определить, когда должна быть переведена премия. Можно прописать во внутренней документации формулировку «в следующем за отчетным периодом месяце», а также дать конкретный срок (для годовой премии – не позднее 10 марта следующего года). При соблюдении сроков нарушения не будут выявляться. Работодателя нельзя в этом случае привлечь к ответственности.

Когда перечислять НДФЛ

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ премия относится к доходам работника. Поэтому она должна быть включена в базу, используемую для расчета НДФЛ.

На основании пункта 2 статьи 223 НК РФ средства в счет заработной платы сотруднику должны быть перечислены не позднее последнего дня месяца, за который производился расчет. Если работник прекращает трудовую деятельность, то зарплата начисляется в последний трудовой день. Эта правило действует даже в том случае, если увольнение производится в середине месяца.

Срок перечисления налога на доходы физических лиц определяется в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Перевод удержанного НДФЛ производится не позднее дня, когда работник получил деньги на руки или на банковский счет.

Формирование налоговой базы производится в последний день месяца. Поэтому уплата НДФЛ должна быть осуществлена не позже выплаты зарплаты и премии лицу.

Сроки начисления и перевода премий определяются работодателем. Он должен отразить порядок расчета во внутренних локальных нормативно-правовых документах. Согласно им и производится перевод средств сотрудникам за производственные случаи и без наступления таковых.

Стоит отметить, что законодательно такое понятие, как «тринадцатая зарплата», отсутствует в нормативных документах. Этот термин, скорее, – отголосок советского прошлого, когда выплата в размере месячного оклада полагалась сотрудникам, качественно и своевременно выполнившим годовой план.

Сроки выплат

Сроки выдачи «тринадцатой зарплаты» также могут различаться в зависимости от характера деятельности предприятия. Конечно, для поднятия корпоративного духа перед новогодними праздниками лучше всего выдавать премию в конце текущего года. Однако ни для кого не секрет, что многие компании подводят итоги истекшего финансового года уже в следующем году, а значит, оценить размер премиального фонда смогут только тогда.

При принятии решения о сроке выплаты «тринадцатой зарплаты» или годовой премии необходимо помнить об изменениях, вступивших в силу с 3 октября 2016 года (в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ) и внесших поправки в статью 136 Трудового кодекса. Сегодня данная статья выглядит следующим образом: «Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».

Обратите внимание

Таким образом, теперь достаточно конкретно определены сроки выплаты зарплаты, но что же делать со сроками выплаты премии, особенно годовой? Похожий вопрос был адресован Министерству труда и социальной защиты, а именно – вправе ли компания выплатить годовую премию не позднее 15 апреля следующего года, так как организация подводит итоги года только в марте наступающего года. На что был получен ответ в письме от 23 августа 2016 года № 14-1/В-800, по сути цитирующий статью 136 Трудового кодекса, что можно расценивать как то, что премию по итогам года лучше всего выплатить не позднее 15 января следующего года. Напоминаем, что согласно части 6, 7 статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы грозит штрафом организации от 30 000 до 50 000 рублей. При повторном нарушении штрафная вилка поднимается до 50 000–100 000 рублей. Также нужно иметь в виду, что штрафом карается каждое отдельное нарушение Трудового кодекса, а не все нарушения по совокупности (данное пояснение содержится в Постановлении ВС РФ от 15 августа 2014 г. № 60-АД14-16).

Право на получение

Право на получение годовой премии имеют все сотрудники, отличившиеся в текущем году и которым подобная выплата установлена локальными нормативными актами. На мой взгляд, выплатить годовую премию различного размера сотрудникам на одинаковых должностных позициях и одинаково успешно исполнившим свои трудовые обязательства в текущем году работодатель основания не имеет. Здесь на сторону работников может встать статья 22 ТК РФ, а именно часть 2, которая гласит, что работодатель обязан обеспечивать сотрудникам равную оплату за труд равной ценности.

И еще: очень часто бухгалтеры при расчете среднего заработка испытывают затруднения в части учета годовой премии. В пункте 15 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 года №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» по данному вопросу написано следующее: при определении среднего заработка вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения. Так, например, сотрудник решил уйти в отпуск в январе 2017 года. Расчетным периодом при определении среднего заработка для выплаты отпускных будет период с января по декабрь 2016 года. По итогам 2016 года руководство приняло решение премировать сотрудника и начислило годовую премию (ну, или «тринадцатую зарплату») в январе 2017 года. Так вот, премию за январь 2017 года также нужно учесть при расчете среднего заработка, т. е. независимо от времени начисления вознаграждения.

Обратите внимание

15 дней со дня окончания периода начисления дается работодателю на перечисление выплат сотрудникам.

Также в различных статьях и деловых кругах бытует мнение, что если премия составляет менее 20 процентов от оклада, то такой ее размер мало мотивирует персонал на совершение трудовых подвигов и достижение запланированных показателей. Таким образом, любому работодателю, решившему завоевать рынок в наступающем году, необходимо помнить, что ключевым фактором в борьбе с конкурентами является замотивированный персонал организации, но прежде, чем выплатить премии сотрудникам, необходимо тщательно проработать систему мотивации.

В противном случае, неизбежны ошибки и неточности в расчете зарплатных выплат и премий. А это может вызвать негатив со стороны сотрудников, и, как следствие, отразиться на производительности труда. Такие «оплошности» со стороны руководства компаний в конце года очень нежелательны, поскольку объем работы в этот период значительно возрастает. Во избежание подобных ситуаций рекомендуем тщательно проработать мотивационные и зарплатные схемы, так как от них напрямую зависит финансовый результат деятельности предприятия.

Квартальная премия - когда выплачивается , существуют ли законодательно установленные временные рамки для перечисления материального поощрения работникам предприятия и каков порядок расчета размера премиальной выплаты? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Что считается квартальной премией, как она рассчитывается

В соответствии с положениями ст. 129 ТК РФ, по результатам деятельности работника работодатель выплачивает ему материальное вознаграждение в виде заработной платы, в состав которой, помимо оклада, могут входить разнообразные компенсационные и стимулирующие выплаты, в том числе и премии.

Действующее законодательство не содержит точного определения понятия «квартальная премия» и не вменяет работодателю обязанность по ее выплате, а также не устанавливает ее минимально возможного размера. Порядок расчета и начисления такого вида материального поощрения может регламентироваться локальными нормативными актами , действующими на предприятии.

На практике квартальная премия представляет собой вид материального поощрения, выплачиваемого работникам один раз в квартал (т. е. в 3 месяца). Решение о премировании принимается руководством предприятия по итогам оценки эффективности его финансово-производственной деятельности в отчетном периоде. В некоторых случаях (например, при наложении дисциплинарного взыскания) отдельные работники могут быть лишены премии полностью или частично.

ВАЖНО! Размер премиальных выплат может быть фиксированным, а может исчисляться в процентном отношении к размеру основного заработка. Ответ на вопрос о том, как начисляется квартальная премия , в этих случаях будет различным.

Как рассчитать квартальную премию пропорционально отработанному времени

В зависимости от порядка начисления премии может изменяться способ расчета ее окончательного размера. Приведенные ниже формулы могут быть использованы на предприятии для удобства расчета размера квартальной премии. Для закрепления указанного ниже порядка расчета необходимо изложить эти формулы в локальном акте организации.

1. При фиксированном размере премии расчет может вестись по формуле

Пф = Пн × Дф / Дн,

Пф — фактический размер премии, подлежащей выплате;

Пн — нормативный размер премии, установленный положениями внутренних нормативных актов предприятия;

Дф — количество фактически отработанных дней в отчетном квартале;

Дн — нормативное количество рабочих дней в отчетном квартале.

2. При премии в процентах от заработка работника для расчета необходимо:

А) Определить размер заработка, на основании которого будет исчисляться размер премии:

З = О × Дф / Дн,

З — заработная плата за отчетный квартал;

О — оклад, установленного положениями трудового договора;

Дф — количество фактически отработанных дней;

Дн — нормативное количество рабочих дней в отчетном периоде.

Для сотрудников, работающих с применением повременной системы оплаты труда, заработок рассчитывается следующим образом:

З = ФРВ × ЧТС,

ФРВ — фонд рабочего времени (в часах);

ЧТС — часовая тарифная ставка, установленная положениями трудового договора.

Б) Определить сумму премиальной выплаты:

П — размер премии;

З — размер заработной платы за отчетный квартал;

С — процентная ставка премиальной выплаты, установленная руководством предприятия.

Квартальная премия: расчет за фактически отработанное время в том случае, если работник трудился по сдельной системе сверхурочно

В том случае, если работник получает сдельную заработную плату, произвести расчет исходя из фактически отработанного времени не получится. Для определения размера премии необходимо использовать сведения о размере заработка, исчисленного исходя из объема произведенной работником продукции в отчетном квартале. После того как размер сдельного заработка будет подсчитан, можно произвести расчет квартальной премии с использованием формулы П = З × С, приведенной выше.

Довольно часто на практике затруднения вызывает вопрос о том, как начисляется квартальная премия, если в отчетном квартале работник трудился сверхурочно. В соответствии со ст. 191 ТК РФ, премия является мерой поощрения работников, добросовестно выполняющих свои трудовые обязанности. При этом ее размер и порядок начисления должны быть установлены работодателем самостоятельно и закреплены в локальных нормативных актах предприятия.

Порядок определения размера стимулирующих выплат за сверхурочную работу также не регулируется законодателем и определяется исключительно руководством предприятия или организации. Отказ работодателя от начисления таких премий не является нарушением действующего трудового законодательства и не влечет за собой никаких санкций со стороны контролирующих органов.

В том случае, если работодатель все же предусматривает возможность начисления премий по результатам сверхурочной работы, порядок расчета их размера будет абсолютно идентичен процедуре определения суммы поощрения за деятельность, которая велась в основное рабочее время.

Когда выплачивается квартальная премия

Очевидно, что квартальная премия выплачивается по истечении одного квартала, т. е. раз в 3 месяца. Нередко у бухгалтеров возникает вопрос о сроках перечисления выплаты работникам. Разъяснения на этот счет содержатся в письме Министерства труда и социальной защиты «О документах...» от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, согласно положениям которого премия может быть выплачена только после того, как будет проведена полная и объективная оценка результатов деятельности предприятия в отчетном периоде (в данном случае — в квартале). Это значит, что при выдаче стимулирующих выплат работодатель может не руководствоваться положениями ч. 6 ст. 136 ТК РФ, которая определяет его обязанность по выплате заработной платы не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Итак, начисление стимулирующих выплат работникам не является обязанностью работодателя и производится им исключительно по собственной инициативе. Порядок начисления и расчета премии определяется положениями коллективного договора или других локальных нормативных актов, действующих на предприятии. В зависимости от того, какой вид премирования (в виде фиксированной суммы или процента от заработка) установлен на предприятии, разнится способ определения итоговой суммы, подлежащей выплате. Сроки перечисления денежных средств также определяются работодателем самостоятельно — законодатель не дает никаких указаний на этот счет.